Учет хозяйственных операций

Задача 1

Для улучшения финансового положения ОАО «Путь» были осуществлены следующие хозяйственные операции:

a) акционеры на возвратной беспроцентной основе предоставили заем в сумме 2 400 тыс.рублей;

• б) были выпущены и реализованы облигации на сумму 6 000 тыс.рублей. Облигации были выпущены в количестве 10 000 штук по номинальной стоимости 600 рублей за единицу сроком на 5 лет и годовым доходом 15%. На полученные денежные средства были приобретены товары на сумму 4 800 тыс.рублей, включая НДС;
• в) ОАО реализовало все товары, включая остатки на начало месяца на сумму 6 303 тыс.рублей, включая НДС, акции других организаций, имевшиеся на балансе, на сумму 14 000 рублей, включая 2 000 рублей комиссионное вознаграждения.

Указать корреспонденцию счетов хозяйственных операций, выполнить расчеты и определить результаты от этих операций, их влияние на финансовое положение ОАО «Путь».

Решение:

Дт. 51 Кт. 76 - 2400000 руб. (акционеры на возвратной беспроцентной основе предоставили заем )

Дт. 51 Кт. 67 - 6000000 руб. (были выпущены и реализованы облигации по номинальной стоимости)

Дт. 91 Кт. 67 - 900000 руб. ( отражен годовой доход от выпущенных акций за год ( 600 * 15%* 10000)

Дт. 62 Кт. 91 - 4800000 руб. (на полученные денежные средства были приобретены товары, включая НДС)

Дт. 91 Кт. 68 - 723302 руб. (учтена сумма НДС - 4800000*18/118)

Дт. 62 Кт. 90 - 6303000 руб. (реализованы все товары, в том числе НДС)

Дт. 90 Кт. 68 - 961464 руб. (учтена сумма НДС 6303000 *18/118)

Дт. 62 Кт. 91 - 14000 руб. (реализованы акции других организаций)

Дт. 76 Кт. 51 - 2000 (комиссионные вознаграждения)

Дт. 91 Кт. 90 - 5341546 руб. ( результат от реализации)

Дт. 99 Кт. 91 - 2159729 (финансовый результат ( прибыль )

Получение прибыли от реализации вышеуказанных операций положительно скажется на финансовом положении ОАО «Путь».

Задача 2

По данным бухгалтерской отчетности оценить вероятность банкротства организации на основе системы критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса. Сделать выводы.

В Постановлении правительства Российской Федерации «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий» от 20 мая 1994 года № 498 была попытки зафиксировать официальные критерии банкротства и неудовлетворительной структуры баланса предприятия.

Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия - неплатежеспособным служит значение коэффициента текущей ликвидности меньше 2 или коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами меньше 0,1.

На основе динамики коэффициента текущей ликвидности рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности, позволяющий оценить, сможет ли предприятие в ближайшие 3 месяца выполнить свои обязательства перед кредиторами. Он рассчитывается если фактический коэффициент текущей ликвидности равен нормативному значению на конец периода или выше его, но наметилась тенденция к его снижению.

где Т - продолжительность отчетного периода, мес; Ктл.факт - фактическое значение коэффициента текущей ликвидности в конце отчетного периода; К-тл.нач - значение коэффициента текущей ликвидности в начале отчетного периода; Ктл.норм - нормативное значение коэффициента текущей ликвидности.

Если Куп<1, то в ближайшие 3 месяца предприятие утратит платежеспособность, если Куп>1, то в течение 3 мес. оно сохранит платежеспособность.

При неудовлетворительной структуре баланса для проверки реальной возможности предприятия восстановить свою платежеспособность рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности:

учет хозяйственный банкротство баланс

Коэффициент восстановления платежеспособности за период равный 6 мес, рассчитывается, если коэффициент текущей ликвидности и доля собственного капитала в формировании оборотных активов меньше норматива, но намечается тенденция этих показателе к росту. Если Квп<1, то предприятие за 6 месяцев не восстановит свою платежеспособность, а если Квп>1, то в течение 6 месяцев оно восстановит платежеспособность.

По результатам расчетов и полученным значениям перечисленных показателей может быть принято одно из следующих решений: о признании структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия -неплатежеспособным; о наличии реальной возможности у предприятия-предприятия восстановить свою платежеспособность; о наличии реальной возможности утраты платежеспособности предприятием, вследствие чего оно в ближайшее время не сможет выполнить свои обязательства перед кредиторами.

Результаты расчетов для предприятия по оценки платежеспособности согласно законодательной модели приведены в табл. 1.

Коэффициенты текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами ниже нормы, т.е. структура имущества предприятия не может быть признана удовлетворительной. Но оба показателя имеют тенденцию к росту. Коэффициент восстановления платежеспособности ниже единицы, т.е. восстановить своей положение в течение ближайшего полугода у предприятия нет реальной возможности. Оно могло бы быть признано банкротом.

Таблица 1 - Оценка финансовой устойчивости предприятия по модели, предусмотренной законодательством, ЗАО «Эдем» в 2010 - 2012 гг.

Методика, приведенная выше, официально не применяется, однако дать полезную информацию для руководства предприятия.

Применяемая же в настоящее время методика включает 10 коэффициентов, расчеты которых приведены в табл. 2.

Таблица 2 - Оценка финансовой устойчивости предприятия по модели, предусмотренной законодательством, ЗАО «Эдем» в 2010 - 2012 гг.

По расчетам следует отметить, что коэффициенты финансовой устойчивости находятся в норме во все периоды за исключением 2011 года, когда рентабельность стала отрицательной. Следует также отметить, что на низком уровне находится коэффициент автономии, однако он имеет позитивную динамику. Также следует отметить и рост коэффициент текущей ликвидности: в 2010 году он составлял 1,08, тогда как в 2012 году - уже 1,39. Высока и степень покрытия обязательств предприятия его активами (14,68 раз в 2010 году, а в 2012 году - уже 67,32 раза). Это стало следствием сокращения обязательств предприятия. Степень текущей платежеспособности также улучшилась: если в 2010 году для покрытия своих текущих обязательств предприятию нужна была выручка за 2,9 месяца, то в 2012 году оно смогло бы покрыть свои обязательства менее чем за месяц. Таким образом, предприятие находится на удовлетворительном уровне платежеспособности, и банкротство ему не угрожает.

Проведенная диагностика позволяет сделать следующие выводы. Основная проблема предприятия - недостаточный размер прибыли, которые не позволяет наращивать величину активов. А прирост активов за счет заемных средств сразу ставит под угрозу контроль над предприятием. Кроме того, деятельность предприятия не развивается в должной степени, наблюдается стагнация. С другой стороны есть и положительные моменты. Например, у предприятия высокая оборачиваемость активов и собственного капитала, т.е. средства используются эффективно. Оно наращивает финансовую устойчивость и восстанавливает свою платежеспособность.

Библиографический список

• 1. Антикризисное управление : учеб. пособие для студентов вузов / под ред. К. В. Балдина. - М. : Гардарики, 2012. - 271 с.
• 2. Бай Н. И. О проблемах, возникающих при определении арбитражными судами признаков банкротства / Н. И. Бай, Н. В. Мелихов // Вестник Высшего арбитражного суда. - 2012. - № 10. - С. 113-116.
• 3. Бархатов А. П. Процедура банкротства : бухгалтерский учет / А. П. Бархатов, Е. Н. Назарян, А. Н. Малыгина. - М. : Маркетинг, 2010. - 132 с.
• 4. Беликов А. Ю. Методика количественной оценки риска банкротства предприятий / А. Ю. Беликов, Г. В. Давыдова // Управление риском. - 2010. - № 3. - С. 13-20.
• 5. Волков А. В. Анализ вероятности банкротства / А. В. Волков // www.crisis.engec.ru.
• 6. Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Дело и Сервис, 2012. - 368 с.
• 7. Дягель О. Ю. Теория экономического анализа : учеб. пособие / О. Ю. Дягель; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. - Красноярск, 2012. - 170 с.
• 8. Дягель О. Ю. Методы диагностики вероятности банкротства предприятий : учеб. пособие / О. Ю. Дягель; Краснояр. гос. торг.-экон. ин-т. - Красноярск, 2010. - 76 с.
• 9. Егорычев И. Г. Анализ методик прогнозирования кризисной ситуации коммерческих организаций с использованием финансовых индикаторов / И. Г. Егорычев, А. Ф. Крюков // www.dis.ru.
• 10. Зайцева О. П. Комплексный экономический анализ в условиях антикризисного управления : учеб. пособие / О. П. Зайцева, А. И. Савина. - Новосибирск, 2012. - 108 с.