Полная версия

Главная arrow Прочее arrow Примерные ответы на вопросы Государственного экзамена по дисциплине "Анализ финансово-хозяйственной деятельности"

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>

Экспресс-анализ финансового состояния

Экспресс-анализ представляет собой способ диагностики состояния экономики предприятия на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений.

Знание признака позволяет быстро и довольно точно установить характер происходящих процессов, не производя глубоких фундаментальных исследований, требующих дополнительного времени и средств.

Общий анализ результатов работы промышленного предприятия, или экспресс-анализ, является первым этапом, с которого необходимо начинать анализ производственной и финансовой деятельности хозяйствующего субъекта. Этот этап позволяет дать общую оценку деятельности и финансового состояния предприятия, не раскрывая внутреннего содержания каждого фактора, повлиявшего на формирование отдельных показателей, а также дать возможность непосредственно ознакомиться с масштабами производства, его особенностями. Важнейшими источниками общего обзора деятельности предприятия являются данные бухгалтерской и статистической отчетности.

Основными этапами экспресс-анализа являются:

  • 1. Просмотр отчета по формальным признакам и ознакомление с аудиторским заключением.
  • 2. Выявление «больных» статей в отчетности и их оценка в динамике.
  • 3. Расчет основных финансовых коэффициентов
  • 4. Ознакомление с содержанием пояснительной записки к бухгалтерской отчетности.
  • 5. Общая оценка имущественного и финансового состояния предприятия и формулирование выводов по результатам анализа.

Практикой выработаны эффективные методы экспресс-анализа финансовой отчетности, главная задача которого - обнаружить «болевые точки» деятельности предприятия и определить направления для углубленного анализа. Без проведения экспресс-анализа можно потерять много времени на второстепенные расчеты, упустить главное. При экспресс-анализе расчеты сведены к минимуму, поэтому этот вид анализа называют чтением баланса.

При проведении экспресс-анализа рассматривают и сопоставляют динамику общих активов предприятия и результатов его деятельности (размер выручки, прибыли, дохода) на протяжении исследуемого отрезка времени. Далее выявляют наличие убытков и просроченной задолженности. Если таковые есть, то оценивается их весомость (существенность). Сопоставляют также дебиторскую и кредиторскую задолженности. Информацию о сдвигах в средствах предприятия за рассматриваемый период получают, анализируя структуру актива и пассива баланса (статьи баланса выражают в процентах к итогу баланса).

Для проведения экспресс-анализа оценки финансового состояния предприятия целесообразно составление уплотненного (аналитического) баланса, в котором группируются однородные статьи. При этом сокращается число статей баланса, повышается его наглядность и появляется возможность сравнить его с балансами других предприятий.

Исходная таблица баланса дополняется новыми столбцами, в которые заносятся значения удельных весов статей баланса в валюте (итоге) баланса на начало и конец периода, изменения в абсолютных величинах, изменения в удельных весах, темп прироста статей баланса и др. (табл. 1).

Сравнительный баланс позволяет объединить в одной таблице показатели горизонтального и вертикального анализов и сформировать первоначальное представление о деятельности предприятия, выявить изменения в составе имущества предприятия и их источниках, установить взаимосвязи между показателями структуры баланса, динамики баланса, структурной динамики баланса.

При исследовании общего направления движения баланса сравнивают итог баланса на конец периода с итогом на начало периода. Увеличение итога баланса оценивается положительно, уменьшение - отрицательно.

Затем определяют характер изменения статей баланса. К положительным изменениям относят увеличение в активе баланса краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений, нематериальных активов. К положительным изменениям в пассиве баланса относят увеличение суммы нераспределенной прибыли отчетного года, доходов будущих периодов. Увеличение остатков денежных средств на расчетном счете не всегда может быть оценено положительно. В условиях рыночной экономики предприятия должны стремиться рационально использовать свободные денежные средства, приобретая краткосрочные ценные бумаги, предоставляя займы другим предприятиям, осуществляя долгосрочные финансовые вложения, а также капитальные вложения. Отрицательной оценки заслуживает резкий рост дебиторской задолженности в активе и кредиторской задолженности в пассиве баланса. Наличие кредитов и прочих займов, не погашенных в срок, сигнализирует о низкой платежеспособности предприятия на дату составления баланса.

При экспресс-анализе бывает необходимо получить дополнительную информацию о работе предприятия, например, о том, имели ли место расторжения договоров с клиентами и по каким причинам, возбуждались ли дела в арбитражных судах, происходила ли смена руководителей высшего звена управления, много ли невостребованной продукции скопилось на складах.

Таблица 1

Сравнительный аналитический баланс

Показатели

Абсолютные величины

Удельный вес

Изменения

Начало периода

Конец периода

Начало периода

Конец периода

В абсолютных величинах

В удельных весах

В % на начало периода (темп прироста)

В % к изменению итога баланса

Актив (имущество)

*100

*100

1. Внеоборотные (иммобилизированные) активы

2. Мобильные, (оборотные) активы

2.1. Запасы и затраты

2.2. Дебиторская задолженность

2.3. Денежные средства и ценные бумаги

3. Прочие активы

Баланс

100%

100%

---

*100

100%

Пассив (источники имущества)

*100

1. Собственный капитал

2. Заемный капитал

2.1. Долгосрочные кредиты и займы

2.2. Краткосрочные кредиты и займы

2.3. Кредиторская задолженность

3. Прочие пассивы

Баланс

100%

100%

---

*100

100%

 
Перейти к загрузке файла
<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>