Постоянные составляющие ОПР (не подконтрольны менеджеру)
6000
6000
6000
6000
24000
Износ*
3250
3250
3250
3250
13000
* - В смете ОПР (т.к. имеются ОС) возмещается стоимость ОС с помощью износа. Износ не влечет за собой затрат денежных средств, потому что сумма была потрачена при покупке, затраты распределяются на срок службы ОС в равных долях (или в зависимости от формы предприятия (напр.: малое предприятие))
Итого: (3 + 4 - 5)
10650
9950
11650
10950
43200
ПРИМЕР 6. Смета по запасам на конец периода
Статьи
Запасы на конец периода, в натур. ед -х
Себестоимость 1 единицы продукции
Итого стоимость запасов
I раздел таблицы:
Готовая продукция
100
* - 41
(себестоимость единицы готовой продукции)
- 4100 (В пример 10)
Прямые материалы на 1 ед-цу продукции (материалы по смете)
250
2
500 (В пример 10)
II раздел таблицы:
Себестоимость единицы готовой продукции:
Материалы на 1 ед-цу продукции (Пр. 3)
3
2
6
Труд (ч/ч) (Пр. 4)
5
5 (тариф)
25
Переменные накладные расходы (ч/ч) (Пр. 5)
5
2 (ставка)
10
Итого с/стоимость ед-цы гот. Продукции:
41*
ПРИМЕР 7. Смета коммерческих и административных расходов
Коммерческие и административные расходы списываются на реализацию.
Статьи
I квартал
II
III
IV
Итого
Объем продаж в натур. ед-цах (Пр.1)
800
700
900
800
3200
Переменные расходы на ед-цу продукции
4*
4
4
4
* - ставка - предполагается, что везде одинакова = смете коммерческих и административных расходов
объем продаж
Итого переменные расходы (1 2)
3200
2800
3600
3200
12800 (в пример 10)
Постоянные расходы: (не зависят от V производства)
Аренда
350
350
350
350
1400
Реклама
2800
----
----
----
2800
Страхование
1100
1100
1100
1100
4400
З/п АУП
8500
8500
8500
8500
34000
Налоги
----
----
1200
----
1200
Итого:
43800
Итого:
15950
12750
14750
13150
56600
График ожидаемых расходов
Предположим, что все запланированные расходы уплачиваются в текущем квартале, отсюда следует, что ее можно и не составлять.
Смета инвестиций
включим одной строкой в кассовый план.
Кассовый план состоит из 4-х разделов:
Приходная часть
· Остаток денежных средств на начало периода
· Денежные поступления от заказчиков (покупателей) и др. доходы (по видам деятельности.
Производственная
Инвестиционная
Финансовая
Расходная часть:
охватывает все целевые наличные платежи:
· Материальные затраты
· З/п
· ОПР,
· налоги
· и т.д.
Кассовые “разрывы” (излишки или дефицит денежных средств по каждому периоду)
Финансовые изъятия и погашения
учет кредитов и их погашение.
Предположения при составлении кассового плана:
Компания оставляет минимальный остаток денежных средств в конце каждого квартала - 5 тыс. ден. средств;
Все займы и платежи кратны 500 д.е.;
Ставка (кредитная) - 10% годовых;
%-ты рассчитываются и уплачиваются после уплаты основной суммы;
Займы учитываются в начале квартала, а платежи в конце.
ПРИМЕР 8. Кассовый план
Статьи
I квартал
II
III
IV
Итого
Остаток денежных средств на начало года
10000*
- (А -В) - 9401
- 5461(*)
- 9106(**)
10000 - на начало
*На первый квартал - задали, по остальным -остаток предыдущего квартала
Приход (поступления от заказчиков) (Пр. 1)
54300
57120
66080
64960
242460 (В пример 10)
А. Итого в кассе
64300
66521
71541
74066
252460
Расход
Материалы (Пр. 3)
4549
4560
4860
5113
19082 (В пример 10)
Труд (Пр. 4)
19750
18000
22250
20500
80500
ОПР (Пр. 5)
10650
9950
11650
10950
43200
Торговые и административные (Пр. 7)
15950
12450
14750
13150
56600
Так как смету инвестиций не составляли, то расходы на НИОКР будем рассматривать так:
Закупка оборудования **
-----
24300
-----
-----
24300 (В пример 10)
Налог на прибыль (расчеты с бюджетом)**
4000
-----
-----
-----
4000
** - заданы
В. Итого расходов
54899
69560
53510
49713
227682
Кассовые излишки/дефицит (А - В)
9401
- 3039
18031
24353
24778
Финансирование:
Заемные средства
-----
8500
-----
-----
8500
Погашения
-----
-----
-8500
-----
-8500
Проценты
-----
-----
-425()
-----
-425
Остаток на конец периода
9401
5461(*)
9106(**)
24353
24353(В пример 10)
() Так как остаток на конец периода должен быть 5 тыс. д.е., то (18031 - 8500) > 5 тыс. - можем погасить проценты, которые будут равны: (8500/2) 0,1 = 425
ПРИМЕР 9. Отчет о прибылях и убытках
Составляется исходя из определения себестоимости по методу отнесения затрат.
Составляется за текущий финансовый год (прогноз):
Статьи
№ ПРИМЕРА
Расход
Доход
Количество продаж (3200 80)
1
256000 (б)
Составляющая часть себестоимости реализованной продукции - перем. Затраты (3200 41)
6
131200
Переменные торговые и адм. Расходы
7
12800
Маржинальная прибыль (1 - 2 - 3)
112000
Постоянные расходы
ОПР
5
24000
Адм. + Коммерч.
7
43800
67800
Операционная прибыль (4 - 5)
44200
Расходы на выплату %-в
8
425
Налог на прибыль (20%) (В пример 10)
8755 (44200 - 425) 20%
Чистая прибыль (В пример 10) 6-7= 43775;
43775 20%=8755
43775 - 8755 = 35020
35020
ПРИМЕР 10. Баланс прогнозный, сметный состояние финансов на какой-то момент времени.
Отправной точкой для планирования баланса является баланс на начало года, плюс текущая информация за текущий год.
31 декабря 19А года - предыдущий год
31 декабря 19Б года - текущий год
Западная (усеченная) форма
31 декабря 19А
АКТИВ
ПАССИВ
Оборотные средства
Краткосрочные обязательства
Касса
10000
Счета к оплате
2200
Счета к получению
9500
Налоговые выплаты
4000
Производственные запасы
474
ИТОГО
6200
Готовая продукция
3280
Собственный капитал
ИТОГО
23254
Обыкновенные акции
70000
Основные средства
Нераспределенная прибыль
37054
Земля
50000
ИТОГО
107054
Здания и сооружения
100000
Накопленный износ
- 60000
ИТОГО
90000
ИТОГО АКТИВ:
113254
ИТОГО ПАССИВ:
113254
31 декабря 19Б
АКТИВ
ПАССИВ
Оборотные средства
Краткосрочные обязательства
Касса
24353 (а)
Счета к оплате
2464 (з)
Счета к получению
23040 (б)
Налоговые выплаты
8755 (и)
Производственные запасы
500 (в)
ИТОГО
11219
Готовая продукция
4100 (г)
Собственный капитал
ИТОГО
51993
Обыкновенные акции
70000
Основные средства
Нераспределенная прибыль
72074 (л)
Земля
50000 (д)
ИТОГО
142074
Здания и сооружения
124300 (е)
Накопленный износ
-73000 (ж)
ИТОГО
101300
ИТОГО АКТИВ:
153293
ИТОГО ПАССИВ:
153293
(а) - Из примера 8, в кассовом плане.
(б) - =9500 (Из 199А г.) + 256000 (Пример 9) - 242460 (Пример 8 - поступления в кассу)
(в) - из примера 6 (запасы готовой продукции на конец периода)
(г) - из примера 6
(д) - без изменений
(е) - (из 199А г.) - 100000 + 24300 (из примера 8)
(ж) - (из 199А г.) - 60000 + 13000 (Пример 5)
(з) - (из 199А г.) - 2200 + 19346 (Пример 3) - 19082 (Пример 8)
(и) - из примера 9
(л) - (из 199А г.) 37054 + Чистая прибыль (Пример 9)
4 функции управления
1. планирование (что нужно сделать? - составление финансового плана, план производственной деятельности, составление кассового плана (по каждому центру ответственности определяются методы управления))
2. организация (организовывание как процесс) (кто будет это делать?)
3. выполнение
4. контроль выполнения поставленных планов (процедуры сравнения - анализ всех планов, начиная с прибыли)
Анализ прибыли (многофакторный)
выявляют за счет чего произошла разница от плановой прибыли: за счет фактора объема и за счет фактора цен
Гибкий бюджет равен фактическому объему производства, умноженному на плановые нормативы. Этот гибкий бюджет сравнивается с фактической себестоимостью по статьям калькуляции.
Общие отклонения подразделяются на
- отклонения за счет фактора норм
- отклонения за счет фактора цены
ОПР подразделяются на
- переменные
- постоянные
Затраты закрепляются за тем менеджером, который может на них повлиять, например, счетчик отопления должен контролировать менеджер всего здания.
Смета ОПР подразделяется на:
- контрольные
- неподконтрольные
На постоянную составляющую затрат менеджер просит разрешения на лимит.
На переменные составляющие он может влиять, изменяя объем производства.
Смета ОХР
Постоянные затраты распадаются на сегменты (по центрам затрат).
Бухучет и аудит 
