Полная версия

Главная arrow Бухучет и аудит arrow Учет и аудит на производстве

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>

Учет материалов

Операции за февраль:

1. Согласно приходных ордеров за месяц получены на склад от поставщиков.

Приходный ордер №100 - 250 кг, за 1580 руб. 1 кг

Приходный ордер №110 - 340 кг, за 1600 руб. 1 кг

Приходный ордер № 120 - 280 кг, за 1400 руб. 1 кг

Согласно лимитно-заборных карт и требований израсходованы материалы по средневзвешенной цене на:

- производство изделия А 360 кг

изделия Б 210 кг

- общепроизводственные расходы 98 кг

Журнал хозяйственных операций

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1

Получены на склад от поставщиков материалы по приходному ордеру №100

395000

10

60

2

Получены на склад от поставщиков материалы по приходному ордеру №110

544000

10

60

3

Получены на склад от поставщиков материалы по приходному ордеру №120

392000

10

60

4

Израсходованы материалы на производство изделия А

549720

20

10

5

Израсходованы материалы на производство изделия Б

320670

20

10

6

Израсходованы материалы на общепроизводственные расходы

149646

25

10

Средневзвешенная цена 1 кг = (1580+1600+1400)/3=1527руб.

"Труд и его оплата"

Начислена заработная плата рабочим и служащим предприятия за февраль

1. А) рабочий-сдельщик произвел за месяц: 320 изделий, а при норме 300 шт., расценка за 1 шт. - 560 руб., премия 30%.

Имеет 2-х детей в возрасте до 18 лет.

Из заработной платы удержаны алименты в размере 25% на 1 ребенка

Б) Заработная плата других рабочих - сдельщиков по изделию А: 139000 руб.

Премия - 5108 руб.

Удержано - подоходный налог - 1800

ФСЗН - 1390

2. Начислена заработная плата рабочим-сдельщикам за производство продукции Б - 1456000 руб.

Премия 4240 руб. Всего 1460240 руб.

Удержано из заработной платы:

  • - подоходный налог 170000
  • - ФСЗН 14600
  • 3. А) Начислена заработная плата начальнику цеха:

Оклад 169000 руб.

Премия 30%.

Болел с 7 по 14 февраля.

Фонд заработной платы за 2 прошедших месяца 418000 руб. (44 рабочих дня).

Имеет удостоверение участника войны.

Расчет пособия по временной нетрудоспособности

№ п/п

Месяцы

Основная

з/п

Премия

Итого

з/п

Сумма

пособия (руб.)

80%

100%

Всего

1

Декабрь

2

Январь

418000

-

418000

  • 5*9500*80%=
  • 38000

1*9500*100%

47500

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 80% среднего заработка за рабочие дни в первые 6 календарных дней и в размере 100% среднего заработка за последующие рабочие дни нетрудоспособности.

Пособие в размере 100% среднего заработка с первого дня утраты трудоспособности начисляется инвалидам войны по графику их работы за рабочие дни. Это не относится к участникам войны.

Б) Заработная плата других служащих и рабочих цеха: 900000 руб.

Премия - 3530 руб.

Удержано из заработной платы:

  • - подоходный налог 110000 руб.
  • - ФСЗН 8000 руб.

Месяцы

Тарифная ставка

Коэф

фи

циент

Факти-

чески по-

лучено с

учетом

премии

Фактически

начислено с

учетом

коэффициен

та

Октябрь

44000

1,64

95000

155800

Ноябрь

44000

1,64

90000

147600

Декабрь

44000

1,64

116000

190240

Январь

52000

1,38

117000

161460

Февраль

52000

1,38

120000

165600

Март

52000

1,38

135000

186300

Апрель

52000

1,38

142000

195960

Май

72000

1

133000

133000

Июнь

72000

1

131000

131000

Июль

72000

1

114000

114000

Август

72000

1

159000

159000

Сентябрь

72000

1

140000

140000

Итого

700000

1492000

1879960

Если за истекший год повышались тарифные ставки и оклады, то при расчете отпускных надо использовать поправочные коэффициенты, т.е. с учетом инфляции все виды начислений надо индексировать, осовременивать. Порядок расчета отпускных следующий. Сначала надо тарифную ставку того месяца, когда работник уходит в отпуск, разделить на тарифную ставку каждого предыдущего из 12 месяцев и получим поправочные коэффициенты.

Эти коэффициенты надо умножить на фактически начисленные выплаты каждого из 12 месяцев (заработная плата, премии).

Проиндексированные начисления за 12 месяцев делим на 12. Полученный среднемесячный заработок делим на 29,7 дня. Затем средний дневной заработок умножим на число календарных дней отпуска.

  • 1879960/12/29,7*18=94947 руб.
  • В) Начислена заработная плата другим служащим заводоуправления в размере 500000 руб.

Премия 44504 руб.

Удержано из заработной платы:

  • - подоходный налог - 60000 руб.
  • - ФСЗН - 5000 руб.

Необходимо составить расчетно-платежную ведомость и на основании полученных итогов составить необходимые бухгалтерские проводки и произвести необходимые начисления заработной платы. Отразить результаты в журнале регистрации хозяйственных операций.

Расчетно-платежная ведомость

Ф.И.О.

Начислено

Премия

30%

Пособие по вр.нетруд.

Отпуск

ные

Всего

П/налог

1. А)

рабочий-

сдельщик

изделий А

  • 320*560=
  • 179200

179200*30%

=53760

179200

+53760

=232960

(232960-31000-31000*4)*9%=7016

1. Б)

Другие рабочие-сдельщики

изделий А

13900

5108

13900+5108=19008

1800

2

Рабочие - сдельщики изделий Б

1456000

4240

1460240

170000

  • 3. А)
  • 4. А)

Начальник цеха

169000/20*6=50700

15210

47500

94947

50700+15210+47500+94947=208357

-

3. Б)

Другие рабочие и служащие цеха

900000

3530

900000+3530=903530

110000

4. В)

Служащие заводоуправления

500000

44504

500000+44504=544504

60000

Итого

3099800

126352

47500

94947

3368599

348816

Базовая величина на 1 февраля 2007г. = 31000 руб.

Ограничение удержаний из заработной платы в размере 50% не распространяется на удержания из заработной платы работника при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей. Для расчета подоходного налога из з/п вычитаются одна БВ за месяц, на содержание иждивенцев - 2 БВ на каждого ребенка до 18 лет (к иждивенцам относятся дети, на содержание которых взыскиваются алименты).

Из заработной платы работника в Фонд социальной защиты населения удерживаются 1 %.

Подоходным налогом не облагается доход в размере 10 БВ у начальника цеха, т.к. он имеет удостоверение участника.

Пенсионные взносы не начисляются на суммы пособий по временной нетрудоспособности.

Журнал хозяйственных операций

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Дт

Кт

1. А)

Начислена заработная плата с премией рабочему-сдельщику изделия А

232960

20

70

Удержан подоходный налог

7016

70

68/4

Удержан пенсионный взнос

2330

70

69

Удержаны алименты

116480

70

76

1. Б)

Начислена заработная плата с премией другим рабочим-сдельщикам по изделию А

19008

20

70

Удержан подоходный налог

1800

70

68/4

Удержан пенсионный взнос

1390

70

69

2.

Начислена заработная плата с премией другим рабочим сдельщикам за производство изделия Б

1460240

20

70

Удержан подоходный налог из заработной платы

170000

70

68/4

Удержан ФСЗН из заработной платы

14600

70

69

3. А)

Начислена заработная плата начальнику цеха (включая премию)

65910

25

70

Начислено пособие по временной нетрудоспособности

47500

69

70

3. Б)

Заработная плата других служащих и рабочих цеха

903530

25

70

Удержан подоходный налог из заработной платы

110000

70

68/4

Удержан ФСЗН из заработной платы

8000

70

69

4. А)

Начислены отпускные начальнику цеха за 12 календарных дня, приходящихся в отчетном месяце

63298

25

70

Начислены отпускные, причитающиеся начальнику цеха за 6 календарных дня марта

31649

97

70

Удержан пенсионный взнос в части заработной платы, премии и отпуска, приходящийся на отчетный месяц

1293

70

69

Удержан пенсионный взнос в части отпуска, приходящийся на март

316

97

69

4. В)

Начислена заработная плата служащим заводоуправления включая премию

544504

26

70

Удержан подоходный налог из заработной платы

60000

70

68/4

Удержан ФСЗН из заработной платы

5000

70

69

Начислен ФСЗН на з/п рабочих сдельщиков по производству изделия А (232960+19008)*35%

88189

20

69

Начислен единый платеж 4% от ФОТ рабочих сдельщиков по производству изделия А (232960+19008)*4%

10079

20

68/1

Начислен ФСЗН на з/п рабочих сдельщиков по производству изделия Б 1460240*35%

511084

20

69

Начислен единый платеж 4% от ФОТ рабочих сдельщиков по производству изделия А 1460240*4%

58410

20

68/1

Начислен ФСЗН на з/п начальника цеха и других служащих цеха (65910+903530+63298)*35%

361458

25

69

Начислен единый платеж 4% от ФОТ начальника цеха и других служащих цеха (65910+903530+63298)*4%

41310

25

68/1

Начислен ФСЗН на з/п служащих цеха заводоуправления 544504*35%

190576

26

69

Начислен единый платеж 4% от ФОТ служащих заводоуправления 544504*4%

21780

26

68/1

На счет 25 относится содержание аппарата управления цеха (в частности начальника цеха). На счет 26 относится содержание служащих заводоуправления.

Задача 4. Тема: Учет денежных средств и расчетов

Составить необходимые бухгалтерские проводки по движению денежных средств на расчетный счет и в кассе за февраль:

  • 1. Получено на расчетный счет:
    • А) Штраф за несвоевременную поставку материалов от поставщиков 3620000 руб.
    • Б) Проценты банка за хранение денежных средств - 840000 руб.

Перечислено с р/с:

  • А) Штраф налоговой инспекции за несвоевременное перечисление налога на прибыль - 1800 руб.
  • Б) Судебные издержки - 2900 руб.
  • В) в бюджет:
    • - НДС - 244800 руб.
    • - подоходный налог с граждан - 520000 руб.
    • - в ФСЗН - 1353000 руб.
    • 2. Получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы и на командировочные расходы - 2544680 руб.

Выдано из кассы:

  • А) заработная плата - 2327500 руб.
  • Б) в подотчет на командировку Бортнику - 22000 руб.
  • В) возмещение перерасхода по авансовым отчетам - 195180 руб.
  • 3. Слесарь-ремонтник Бортник направлен в командировку в Минск (по решению директора должен возвратиться к месту работы) на срок с 1 по 11 число. По возвращению из командировки представлен авансовый отчет и приложены следующие документы:

Билеты: Минск - Брест - 23000 руб.

Брест - Минск - 24400 руб.

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Сумма, руб.

Дебет

Кредит

1. А)

Получен на расчетный счет штраф за несвоевременную поставку материалов от поставщика

3620000

51

92

1. Б)

Получены на расчетный счет проценты банка за хранение денежных средств

840000

51

91

А)

Перечислен с расчетного счета штраф налоговой инспекции за несвоевременное перечисление налога на прибыль

1800

68 пеня

51

Б)

Перечислены с расчетного счета судебные издержки

2900

92

51

В)

перечислено с расчетного счета в бюджет:

- налог на добавленную стоимость

244800

68/2

51

- подоходный налог с граждан

520000

68/4

51

- в фонд социальной защиты населения

1353000

69

51

2.

Получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы и на командировочные расходы

2544680

50

51

А)

Выдана из кассы заработная плата

2327500

70

50

Б)

Выдано из кассы в подотчет на командировку Бортнику

22000

71

50

В)

Выдано из кассы возмещение перерасхода по авансовым отчетам

195180

71

50

3.

Начислены командировочные слесарю-ремонтнику Бортнику согласно нормам

121800

26

71

Начислены командировочные слесарю-ремонтнику Бортнику сверх норм

6000

91

71

Начислен НДС по суммам сверх установленных норм (6000*18%)

915

91

68/2

Определен финансовый результат от внереализационных операций (3620000-2900)

3617100

92

99

Определен финансовый результат от операционных операций (840000-6000-915)

833085

91

99

Учет затрат на производство

  • 1. Из задач 1-5 выбрать все бухгалтерские проводки по прямым и косвенным затратам на производство продукции
  • 2. Распределить косвенные затраты на изделия А и Б пропорционально основной заработной платы производственных рабочих.
  • 3. Определить фактическую себестоимость изделия А и Б, если:

НЗП на конец месяца: по изделию А - 325885 руб.

по изделию Б - 612085 руб.

Выпуск готовой продукции:

Изделие А - 230 шт.

Изделие Б - 200 шт.

Цена реализации:

Изделие А - по вариантам (задание 6 п.2)

Изделие Б - по вариантам (задание 6 п.2)

Рассчитать фактическую себестоимость 1 изделия.

(НЗП - незавершенное производство)

Фактическая себестоимость состоит из НЗП на начало месяца и фактических затрат за месяц и при определении по условии фактической себестоимости 1 ед.изделия и формирования цены реализации не может быть НЗП на конец месяца, как дано по условию

Ведомость на распределение общепроизводственных расходов

Объекты распределения

Общепроизводственные расходы

База распределения

Дт

Кт

Изделие А

1590596/1919970*350236=290152

232960+19008+ 88189+10079 = 350236

20

25

Изделие Б

  • 1590596/1919970*1569734=
  • 1300444

1460240+ 511084+ 58410= 1569734

20

25

Итого:

(65910+903530+63298+149646+5444+ 361458+41310) =1590596

1919970

Определяем отпускную цену 1 ед.изделия А:

определяем прибыль 6080*67/100=4074 руб.

Себестоимость + прибыль=6080+4074=10154 руб.

Отпускная цена с единым платежом 3%=(10154*3%)+10154=10459 руб.

НДС - 10459*18%=1883 руб.

Отпускная цена с НДС - 10459+1883=12352 руб.

Определяем отпускную цену 1 ед.изделия Б:

определяем прибыль 22069*67/100=14786 руб.

Себестоимость + прибыль=22069+14786=36855 руб.

Отпускная цена с единым платежом 3%=(36855*3%)+36855=37961 руб.

НДС - 37961*18%=6833руб.

Отпускная цена с НДС - 37961+6833=44794 руб.

Дт 43 Кт 20 - 58612380

из них: изделие А - 1398524 руб.

изделие Б - 4413856 руб.

Задача №6. Тема: Учет реализации продукции

  • 1. В феврале по накладным отгружена продукция:
    • - изделие А - 100 шт.
    • - изделие Б - 90 шт.

Списана фактическая себестоимость реализованной продукции (см. задание 6 п.4)

  • 2. Получена на р/с за реализацию продукции (себестоимость продукции + прибыль + налоги из выручки). (Процент прибыли в отпускной цене 67%)
  • 3. Произвести начисления налогов из выручки
  • 4. Определить финансовый результат от реализации продукции

Задача №7. Тема: "Определение финансовых результатов"

  • 1. По данным задачи 1-7 определить балансовую прибыль предприятия
  • 2. Начислить налог на недвижимость
  • 3. Начислить налог на прибыль
  • 4. Произвести расчет НДС, подлежащий уплате за февраль.

По учетной политике объем реализации определен по моменту отгрузки.

Ставка налога на недвижимость с учетом коэффициентов по г.Кобрину.

За февраль налог на недвижимость 17763=592 руб. нараст.итогом 592+592=1184 руб.

Налоговая база по НДС = 5266660+6000+3620000=8892660 руб.

НДС начисляется на сумму штрафа за несоблюдение условий договора от поставщиков - 3620000*18/118=552203 руб. Дт 92 Кт 68/2 Дт 99 Кт 92 - 552203

Начислен налог на недвижимость - Дт 99 Кт 68/5 - 592 руб.

Начислен налог на прибыль - Дт 99 Кт 68/3 - 1486555 руб.

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 68

Наименование

Остаток на 01.02.

Обороты за февраль

Остаток на 01.03.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

68/1 - единый платеж - 4% от ФОТ

1196

131579

132775

68/2 - НДС

2448

244800

1356507

1114155

68/3 - налог на прибыль

734

1486555

1487289

68/4 - подоходный налог

1230

520000

348816

169954

68/5 - налог на недвижимость

199

592

791

68 Пеня

1800

1800

68/6 единый платеж 3%

133898

133898

Итого:

5807

766600

3457947

171754

2868908

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 10

Наименование

Остаток на 01.02.

Обороты за февраль

Остаток на 01.03.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Сальдо

327411

Задача 1.10

1950

Задача 2.1

395000

Задача 2.2

544000

Задача 2.3

392000

Задача 2.4

549720

Задача 2.5

320670

Задача 2.6

149646

Итого:

327411

1332950

1020036

640325

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 50

Наименование

Остаток на 01.02.

Обороты за февраль

Остаток на 01.03.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Сальдо

460

Задача 4.2

2544680

Задача 4.2А)

2327500

Задача 4.4Б)

22000

Задача 4.5В)

195180

Итого:

460

2544680

2544680

460

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 51

Наименование

Остаток на 01.02.

Обороты за февраль

Остаток на 01.03.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Сальдо

105637

Задача 1.3

260544

Задача 4.1А)

3620000

Задача 4.1Б)

840000

Задача 4.А)

1800

Задача 4.Б)

2900

Задача 4.В)

244800

Задача 4.В)

520000

Задача 4.В)

1353000

Задача 4.2

2544680

Задача 6.2

5266660

Итого:

105637

9726660

4927724

4904573

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 60

Наименование

Остаток на 01.02.

Обороты за февраль

Остаток на 01.03.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Задача 1.3

260544

Задача 1.4

220800

Задача 1.5

39744

Задача 2.1

395000

Задача 2.2

544000

Задача 2.3

392000

Итого:

260544

1591544

1331000

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 69

Наименование

Остаток на 01.02.

Обороты за февраль

Остаток на 01.03.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Сальдо

1353

Задача 3.1А)

2330

Задача 3.1Б)

1390

Задача 3.2.

14600

Задача 3.3А)

47500

Задача 3.3Б)

8000

Задача 3.4А)

1293

Задача3. 4А)

316

Задача 3.4В)

5000

Задача 3.4В)

88189

Задача 3.4В)

511084

Задача 3.4В)

361458

Задача 3.4В)

190576

Задача 4В)

1353000

Итого:

1353

1400500

1184236

214911

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 70

Наименование

Остаток на 01.02.

Обороты за февраль

Остаток на 01.03.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Сальдо

23275

Задача 1.6

3800

Задача 1.9

5100

Задача 3.1А)

232960

Задача 3.1А)

7016

Задача 3.1А)

2330

Задача 3.1А)

116480

Задача 3.1Б)

19008

Задача 3.1Б)

1800

Задача 3.1Б)

1390

Задача 3.2

1460240

Задача 3.2

170000

Задача 3.2

14600

Задача 3.3А)

65910

Задача 3.3А)

47500

Задача 3.3Б)

903530

Задача 3.3Б)

110000

Задача 3.3Б)

8000

Задача 3.4А)

63298

Задача 3.4А)

31649

Задача 3.4А)

1293

Задача 3.4В)

544504

Задача 3.4В)

60000

Задача 3.4В)

5000

Задача 4.2А)

2327500

Итого:

23275

2825409

3377499

575365

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 71

Наименование

Остаток на 01.02.

Обороты за февраль

Остаток на 01.03.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Сальдо

1946

Задача 4.2Б)

22000

Задача 4.2В)

195180

Задача 4.3

121800

Задача 4.3

6000

Итого:

1946

217180

127800

87434

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 90

Наименование

Остаток на 01.02.

Обороты за февраль

Остаток на 01.03.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Задача 6.1

1235200

Задача 6.1

4031460

Задача 6.1

608000

Задача 6.1

1986210

Задача 6.3

803389

Задача 6.3

133898

Задача 6.4

1735163

Итого:

5266660

5266660

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 91

Наименование

Остаток на 01.02.

Обороты за февраль

Остаток на 01.03.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Задача 1.9

5100

Задача 1.10

1950

Задача 1.11

3150

Задача 4.3

6000

Задача 4.3

915

Задача 4.3

833085

Задача 64.1Б)

840000

Итого:

845100

845100

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 92

Наименование

Остаток на 01.02.

Обороты за февраль

Остаток на 01.03.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Задача 4.1А)

3620000

Задача 4.Б)

2900

Задача 4.3

3617100

Задача 7

552203

Задача 7

552203

Итого:

4172203

4172203

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета к синтетическому счету 99

Наименование

Остаток на 01.02.

Обороты за февраль

Остаток на 01.03.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Сальдо

75767

Задача 1.11

3150

Задача 4.3

3617100

Задача 4.3

833085

Задача 6

1735163

Задача 7

552203

Задача 7

592

Задача7

1486555

Итого:

75767

2042500

6185348

4218615

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета за февраль 2005 г.

Наименование синтетических счетов

Сальдо на 01.02.05

Оборот за февраль

Сальдо на 01.03.05

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Основные средства

507472

224600

98400

633672

Износ основных средств

98400

12754

85646

Нематериальные активы

12070

12070

Вложения во внеоборотные активы

224600

224600

Материалы

327411

1332950

1020036

640325

НДС по приобретенным материалам

2100

39744

41844

Основное производство

85454

5726926

5812380

Общепроизводственные расходы

1590596

1590596

Общехозяйственные расходы

885970

885970

Касса

460

2544680

2544680

460

Расчетный счет

105637

9726660

4927724

4904573

Готовая продукция

5812380

2594210

3218170

Расчеты с поставщиками

260544

1591544

1331000

Расчеты с покупателями и заказчиками

5266660

5266660

Расчеты с бюджетом

5807

766600

3457947

2697154

Расчеты по соц. страхованию

1353

1400500

1184236

214911

Расчеты по оплате труда

23275

2825409

3377499

575365

Расчеты с подотчетными лицами

1946

217180

127800

87434

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

116480

116480

Реализация

5266660

5266660

Операционные доходы и расходы

845100

845100

Внереализационные доходы и расходы

4172203

4172203

Уставный капитал

857368

857368

Резервный фонд

9559

9559

Добавочный фонд

87221

87221

Расходы будущих периодов

31965

31965

Недостачи и потери от порчи ценностей

21692

21692

Прибыль и убытки

75767

2042500

6185348

4218615

Итого

1062296

1062296

51302817

51302817

9892762

9892762

 
Перейти к загрузке файла
<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>