Анализ ресурсного потенциала организации ООО "Дело"
Контрольная работа
Анализ ресурсного потенциала организации ООО "Дело"
Задание 1. Определите степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки по сравнению с прошлым годом. В выводе охарактеризуйте результаты произведенных расчетов. Выявите размер резерва увеличения объема продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов и укажите возможные пути реализации резерва в перспективе
Решение
Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки по сравнению с прошлым годом. Полученные результаты оформим в таблице.
Таблица 1 Анализ влияния трудовых ресурсов на выручку
|
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Динамика показателя (в %) |
Разница в процентах (+, -) * |
Расчет влияния фактора ** |
Влияющий фактор *** |
|
1. Численность рабочих (Ч), чел. |
8100 |
8181 |
101 |
1 |
52000 |
Ч |
|
2. Число отработанных человеко- дней (Дн), чел-дн. |
1944000 |
1971621 |
101,42 |
0,42 |
21840 |
Дн |
|
3. Число отработанных человеко-часов (Прд), чел.-час. |
14580000 |
13801347 |
94,66 |
-6,67 |
-346840 |
Прд |
|
4. Выручка (Вр), тыс. руб. |
5200000 |
6240000 |
120 |
26,77 |
1392040 |
Иные |
* Разница в процентах определяется путем сопоставления выявленной динамики каждого показателя с аналогичным результатом предыдущего, исключением является первый показатель (численность рабочих), динамика которого сравнивается со 100%. ** Для расчета степени влияния фактора выявленная разница в процентах умножается на прошлогодний объем продаж и делится на 100. *** В качестве влияющего фактора следует указать сомножитель, который останется, если из расчета рассматриваемого показателя исключить предыдущий
Динамику показателя рассчитаем по формуле:
,
где - значение показателя в прошлом году, - значение показателя в отчетном году. Изменение численности рабочих в процентах рассчитаем
Изменение числа отработанных человеко-дней в процентах рассчитаем по формуле:
Изменение числа отработанных человеко-часов в процентах рассчитаем по формуле:
Изменение выручки в процентах рассчитаем по формуле:
Влияние фактора рассчитаем по формуле:
,
где - изменение выручки за счет i-го фактора, - темп прироста выручки за счет i-го фактора, - размер выручки в прошлом году.
За счет изменения численности рабочих выручка увеличилась на 52 000 тыс. руб. За счет изменения числа отработанных человеко-дней выручка увеличилась на 21 840 тыс. руб. За счет изменения числа отработанных человеко-часов выручка уменьшилась на 346 840 тыс. руб. За счет изменения иных факторов выручка увеличилась на 1 392 040 тыс. руб.
В связи с уменьшением длительности рабочего дня с 7,5 часов до 7 часов выручка уменьшилась на 346 840 тыс. руб. Для увеличения выручки на 346 840 тыс. руб. нужно увеличить длительность рабочего дня до 7,5 часов.
Задание 2. Определите степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. В выводе охарактеризуйте результаты произведенных расчетов. Выявите размер резерва увеличения объема продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов и укажите возможные пути реализации резерва в перспективе.
Решение
Определим степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Полученные данные обобщим в таблице.
Таблица 2 Анализ влияния использования материалов на выручку
|
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение |
|
1. Выручка (Вр), тыс. руб. |
5200000 |
6240000 |
1040000 |
|
2. Материальные затраты в себестоимости продаж (МЗ), тыс. руб. |
2878150 |
3566212 |
688062 |
|
3. Коэффициент материалоотдачи проданной продукции (рассчитать) (Мотд) |
1,807 |
1,75 |
-0,057 |
|
4. Влияние на выручку (ДВр) следующих факторов, тыс. руб.: |
х |
х |
1040053,95 |
|
1ф) изменения стоимости материалов в себестоимости продаж, (ДМЗ) |
х |
х |
1243328,034 |
|
2ф) изменения материалоотдачи, (ДМотд) |
х |
х |
-203274,084 |
Размер материальных затрат рассчитаем по формуле:
,
где - затраты материала вида Х, - затраты материала вида У, - затраты материала вида Z, - затраты материала W.
Рассчитаем размер материальных затрат в отчетном году:
тыс. руб.
Рассчитаем размер материальных затрат в прошлом году:
тыс. руб.
Коэффициент материалоотдачи проданной продукции рассчитаем по формуле:
выручка себестоимость затрата
,
где - выручка от продажи, - материальные затраты в себестоимости продажи.
Рассчитаем коэффициент материалоотдачи проданной продукции в прошлом году:
Рассчитаем коэффициент материалоотдачи проданной продукции в отчетном году:
Изменение выручки рассчитаем по формуле:
,
где - выручка от продажи в отчетном году, - выручка от продажи в прошлом году.
тыс. руб.
Изменение материальных затрат в себестоимости продаж рассчитаем по формуле:
тыс. руб.
Изменение коэффициента материалоотдачи проданной продукции рассчитаем по формуле:
Изменение выручки за счет изменения стоимости материалов в себестоимости продаж рассчитаем по формуле:
тыс. руб.
Изменение выручки за счет изменения материалоотдачи рассчитаем по формуле:
тыс. руб.
Общее изменение выручки рассчитаем по формуле:
тыс. руб.
Небольшое расхождение в значениях изменения общей выручки произошло из-за округления значений коэффициентов материалоотдачи проданной продукции.
Увеличить объем продаж на 203 274,084 тыс. руб. можно за счет увеличения материалоотдачи до уровня прошлого года. Также увеличить объем продаж можно за счет увеличения объема выпуска продукции.
Задание 3. Определите степень влияния факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж. Полученные результаты обобщите в табл. 3. В выводе дайте интерпретацию полученных расчетов. Выявите размер резерва роста объема продаж за счет устранения факторов, имеющих отрицательное влияние, и укажите возможные пути реализации резерва в перспективе
Решение
Таблица 3 Анализ влияния использования основных средств на выручку
|
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. Выручка (Вр), тыс. руб. |
5200000 |
6240000 |
1040000 |
|
2. Среднегодовая стоимость активной части основных средств * (ОСа), тыс. руб. |
747641 |
973761,5 |
226120,5 |
|
3. Количество дней в году, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии (Дн), дн. |
240 |
241 |
1 |
|
4. Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм) |
1 |
1,05 |
0,05 |
|
5. Средняя продолжительность смены (Псм), час. |
7,5 |
7 |
-0,5 |
|
6. Фондоотдача (Фотд), руб. |
6,96 |
6,41 |
-0,55 |
|
7. Влияние на изменение выручки (ДВр) следующих факторов, тыс. руб.: |
х |
х |
1040000 |
|
1ф) изменения среднегодовой стоимости активной части основных средств (ДОСа) |
х |
х |
1573798,68 |
|
2ф) изменения количества дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии (ДДн) |
х |
х |
21666,675 |
|
3ф) изменения коэффициента сменности (Ксм) |
х |
х |
261083,433 |
|
4ф) изменения средней продолжительности смены (ДПсм) |
х |
х |
-365516,807 |
|
5ф) изменения фондоотдачи (ДФотд) |
х |
х |
-535568,825 |
Стоимость активной части основных средств в начале года рассчитаем по формуле:
,
где - первоначальная стоимость машин и оборудования на начало года, - первоначальная стоимость транспортных средств на начало года, - накопленная амортизация машин и оборудования на начало года, - накопленная амортизация транспортных средств на начало года.
тыс. руб.
тыс. руб.
Стоимость активной части основных средств в конце года рассчитаем по формуле:
,
где - первоначальная стоимость машин и оборудования в конце года, - первоначальная стоимость транспортных средств в конце года, - накопленная амортизация машин и оборудования в конце года, - накопленная амортизация транспортных средств в конце года.
тыс. руб.
тыс. руб.
Среднегодовую стоимость активной части основных средств рассчитаем по формуле:
тыс. руб.
тыс. руб.
Фондоотдачу рассчитаем по формуле:
Изменение выручки за счет изменения среднегодовой стоимости активной части основных средств рассчитаем по формуле:
тыс. руб.
Изменение выручки за счет изменения фондоотдачи рассчитаем по формуле:
тыс. руб.
Рассчитаем часовую выработку активной части основных средств по формуле:
Рассчитаем часовую выработку активной части основных средств в прошлом году:
тыс. руб.
Рассчитаем часовую выработку активной части основных средств в отчетном году:
тыс. руб.
Изменение выручки за счет изменения количества дней в году, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии, рассчитаем по формуле:
тыс. руб.
Изменение выручки за счет изменения коэффициента сменности рассчитаем по формуле:
тыс. руб.
Изменение выручки за счет изменения средней продолжительности смены рассчитаем по формуле:
тыс. руб.
За счет изменения среднегодовой стоимости активной части основных средств размер выручки увеличился на 1 573 798,68 тыс. руб.
За счет изменения количества дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии, размер выручки увеличилась на 21 666,675 тыс. руб. За счет изменения коэффициента сменности размер выручки увеличился на 261 083,433 тыс. руб. За счет изменения средней продолжительности смены размер выручки уменьшился на 365 516,807 тыс. руб. За счет изменения фондоотдачи размер выручки уменьшился на 535 568,825 тыс. руб.
Отрицательное влияние на размер выручки имеет средняя продолжительность смены. За счет устранения отрицательного влияния данного фактора размер выручки можно увеличить на 365 516,807 тыс. руб. Также отрицательное влияние имеет изменение фондоотдачи активной части основных средств. При увеличении фондоотдачи активной части основных средств до уровня прошлого года размер выручки можно увеличить на 535 568,825 тыс. руб.
Задание 4. На основе данных, полученных в результате экономического анализа в предыдущих пунктах курсовой работы, дайте комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации. Сделайте вывод по комплексному показателю и укажите последствия, выбранного фирмой пути использования ресурсного потенциала
Решение
Дадим комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации. Результаты расчетов обобщим в таблице.
Таблица 4 Степень экстенсивности и интенсивности использования ресурсов
|
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Темп прироста |
Прирост ресурса на 1% прироста выручки (Кэкстi) |
Коэффициенты влияния на прирост выручки |
|
|
экстенсивности использования ресурса (Кэкстi * 100) |
интенсивности использования ресурса (100 - Кэкстi * 100) |
|||||
|
1 |
2 |
3 |
4* |
5** |
6*** |
7**** |
|
1. Численность рабочих, чел. |
8100 |
8181 |
1 |
0,05 |
5 |
95 |
|
2. Среднегодовая стоимость активной части основных средств, тыс. руб. |
747641 |
973761,5 |
30,24 |
1,512 |
151,2 |
-51,2 |
|
3. Материальные затраты в составе себестоимости проданной продукции, тыс. руб. |
2878150 |
3566212 |
23,91 |
1,196 |
119,6 |
-19,6 |
|
4. Выручка, тыс. руб. |
5200000 |
6240000 |
20 |
Х |
х |
х |
|
5. Алгоритм расчета комплексного использования ресурсов |
х |
х |
х |
У Кэкстi / n |
У Кэкстi Ч 100 /n |
100 - (У Кэкстi Ч 100) / n |
|
6. Комплексный показатель |
х |
х |
х |
0,919 |
91,9 |
8,1 |
- * Гр. 4 = гр. 3 / гр. 2 Ч 100 - 100.
- ** Гр. 5 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 4 стр. 1 или 2 или 3/ гр. 4 стр. 4;
- *** Гр. 6 стр. 1 или 2 или 3 = гр. 5 Ч 100; Гр. 5, 6 и 7 стр. 6 = У гр. 5, 6 и 7 по стр. 1, 2 и 3 / п.
- **** Гр. 7 стр. 1 или 2 или 3 = 100 - гр. 6 стр. 1 или 2 или 3
Темп прироста показателя рассчитаем по формуле:
,
где - значение показателя в отчетном году, - значение показателя в прошлом году.
Прирост ресурса на 1% прироста выручки рассчитаем по формуле:
,
где - темп прироста i-го показателя,
- темп прироста выручки.
Размер выручки увеличился на 91,9% в связи с увеличением времени использования оборудования и на 8,1% в связи с лучшим его использованием. Ресурсный потенциал организации в основном используется за счет увеличения времени использования оборудования это приведет к тому, что данный ресурс будет исчерпан и увеличить объем выручки за счет лучшего использования основных средств будет проблематично.
Задание 5. Определите влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции, ее структуры и цен. В табл.5 оформить результаты расчетов, необходимых для анализа степени влияния указанных факторов. Представьте методику расчетов степени влияния каждого фактора, сделайте вывод о характере влияния факторов на объем продажи укажите резерв увеличения выручки.
Решение
Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции, ее структуры и цен. Результаты расчетов представим в таблице.
Таблица 5
Влияние на изменение выручки количества, структуры и цен на проданную продукцию
|
Показатель |
Изделие А |
Изделие В |
Изделие С |
Итого |
||||
|
Прошлый год |
Отчетный год |
Прошлый год |
Отчетный год |
Прошлый год |
Отчетный год |
Прошлый год |
Отчетный год |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
1. Количество (Q), шт. |
8000 |
9000 |
4000 |
4000 |
6000 |
6800 |
18000 |
19800 |
|
2. Цена (Р), тыс. руб. |
200 |
210 |
300 |
407,5 |
400 |
400 |
х |
х |
|
3. Выручка (Вр = QЧР), тыс. руб. |
1600000 |
1890000 |
1200000 |
1630000 |
2400000 |
2720000 |
5200000 |
6240000 |
|
4. Расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах прошлого года, тыс. руб. (У1Вр = К^ЧВр0 К^= У Q1/ У Q0) |
х |
х |
х |
х |
5720000 |
|||
|
5. Расчетный показатель выручки за отчетный год в ценах прошлого года, тыс. руб. (У2Вр= Q1Ч Р0) |
х |
1800000 |
х |
1200000 |
х |
2720000 |
х |
5720000 |
Изменение выручки за счет изменения количества проданной продукции рассчитаем по формуле:
тыс. руб.
Изменение выручки за счет изменения структуры проданной продукции рассчитаем по формуле:
тыс. руб.
Изменение выручки за счет изменения цены проданной продукции рассчитаем по формуле:
тыс. руб.
Изменение выручки за счет изменения количества проданной продукции составило 520 000 тыс. руб. Изменение выручки за счет изменения структуры проданной продукции составило 0 тыс. руб. Изменение выручки за счет изменения цены проданной продукции составило 520 000 тыс. руб.
Увеличить выручку от продаж можно за счет увеличения количества проданной продукции.
Задание 6. Разработайте часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год. В выводе выделите четыре группы продукции в зависимости от уровня их рентабельности, дайте характеристику каждой из них и объясните, какие виды продукции и почему следует выпускать и продавать в будущем году.
Решение
Объем производства изделия А на будущий год возьмем равным 10 000 шт., изделия В - 5 000 шт., изделия С - 7 500 шт., изделия Е - 700 шт.
Объем продаж рассчитаем по формуле:
,
где - цена изделия,
- объем продаж (шт.).
Себестоимость продаж продукции рассчитаем по формуле:
,
где - себестоимость единицы изделия.
Прибыль от продаж рассчитаем по формуле:
Рентабельность продаж рассчитаем по формуле:
Рассчитанные данные представим в таблице.
Таблица 6 Бизнес-плана на будущий отчетный период
|
Показатель |
Изделия |
Итого |
||||
|
А |
В |
С |
D |
Е |
||
|
1. Спрос на изделие, шт. |
10000 |
5000 |
7500 |
0 |
700 |
23200 |
|
2. Цена изделия на будущий период, тыс. руб. |
260 |
460 |
430 |
590 |
980 |
|
|
3. Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в отчетном году, тыс. руб. |
240 |
410 |
395 |
-- |
870 |
|
|
4. Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, для включения в бизнес-план, тыс. руб. |
2600000 |
2300000 |
3225000 |
-- |
686000 |
8811000 |
|
5. Себестоимость продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс. руб. |
2400000 |
2050000 |
2962500 |
-- |
609000 |
8021500 |
|
6. Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб. |
200000 |
250000 |
262500 |
-- |
77000 |
789500 |
|
7. Рентабельность продаж, % |
7,69 |
10,87 |
8,14 |
-- |
11,22 |
8,96 |
|
8. Номер группы, к которой отнесена продукция в зависимости от уровня ее рентабельности |
3 |
2 |
3 |
-- |
2 |
Примечание Исходя из разброса значений рентабельности отдельных видов продукции в анализируемой организации, при включении показателей в одну из указанных групп предлагается использовать следующую градацию: группа 1 - продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2 - продукция с рентабельностью от 10 до 25%, группа 3 - продукция с рентабельностью ниже 10%
Товары А и С относятся к третьей группе товаров с рентабельностью меньше 10%. Товары В и Е относится ко второй группе товаров с рентабельностью от 10% до 25%.
Для увеличения прибыли стоит уменьшить производство продукции вида А и С с наименьшей рентабельностью и увеличить объем производства товаров В и Е с наибольшей рентабельностью.
Задание 7. Используя результаты анализа по заданию 6 определите точку безубыточности и запас финансовой прочности за прошлый, отчетный годы и на планируемый период. Результаты расчетов оформите в табл. 7. Сделайте вывод на основе результатов проведенных расчетов, при этом следует учесть, что нормативное значение уровня запаса финансовой прочности составляет 40-50% объема продаж.
Решение
Прибыль от продаж рассчитаем по формуле:
,
где - постоянные затраты, - переменные затраты.
Маржинальный доход рассчитаем по формуле:
Долю маржинального дохода в выручке рассчитаем по формуле:
"Критическую точку" объема продаж рассчитаем по формуле:
Запас финансовой прочности рассчитаем по формуле:
Запас финансовой прочности в объеме продаж рассчитаем по формуле:
Сравнение с прошлым годом рассчитаем по формуле:
,
где - значение показателя в отчетном году, - значение показателя в прошлом году. Напряженность плана рассчитаем по формуле:
,
где - плановое значение показателя.
Таблица 7 Критический объем продаж за анализируемые периоды и планируемый объем продаж, обеспеченный спросом
|
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
На планируемый период |
Сравнение |
|
|
с прошл. годом |
Напряженность плана |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. Выручка, тыс. руб. |
5200000 |
6240000 |
8811000 |
120 |
141,2 |
|
2. Переменные затраты, тыс. руб. |
3502390 |
3831360 |
4855360 |
109,39 |
126,73 |
|
3. Постоянные затраты, тыс. руб. |
1281610 |
1847040 |
3539140 |
144,12 |
191,61 |
|
4. Прибыль от продаж, тыс. руб. |
416000 |
561600 |
416500 |
135 |
74,16 |
|
5. Маржинальный доход , тыс. руб. |
1697610 |
2408640 |
3955640 |
141,88 |
164,23 |
|
6. Доля маржинального дохода в выручке, к-т |
0,326 |
0,386 |
0,449 |
118,4 |
116,32 |
|
7. "Критическая точка" объема продаж, тыс. руб. |
3925737,95 |
4785077,72 |
7883266,06 |
121,89 |
164,75 |
|
8. Запас финансовой прочности, тыс. руб. |
1274262,05 |
1454922,28 |
927733,94 |
114,18 |
63,77 |
|
9. Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, % |
24,51 |
23,32 |
10,53 |
95,14 |
45,15 |
Значения уровня запаса финансовой прочности значительно меньше нормативных показателей, это означает, что риск ведения дела и инвестирования очень высок.
Задание 8. Проанализируйте состав, структуру и динамику затрат на производство. Дайте характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объясните возможные причины (обоснованность) изменения затрат в зависимости от трансформации производственной программы (по показателям емкости и в целом затрат на 1 руб. реализации).
Решение
Проанализируем состав, структуру и динамику затрат на производство. Информацию, необходимую для выводов, представим в таблице.
Таблица 8 Затраты на производство в поэлементном разрезе
|
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение, |
Затраты на 1 руб., коп. |
Изменение затрат на 1 руб., коп, |
||||
|
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
прошлый год |
отчетный год |
||
|
1. Материальные затраты |
2878150 |
60,16 |
3566212 |
62,8 |
688062 |
2,64 |
55,35 |
57,15 |
1,8 |
|
2. Затраты на оплату труда |
1027800 |
21,48 |
1135680 |
20 |
107880 |
-1,48 |
19,77 |
18,2 |
-1,57 |
|
3. Отчисления на социальные нужды |
259048 |
5,41 |
295277 |
5,2 |
36229 |
-0,21 |
4,98 |
4,73 |
-0,25 |
|
4. Амортизация |
445292 |
9,31 |
506003 |
8,91 |
60711 |
-0,4 |
8,56 |
8,11 |
-0,45 |
|
5. Прочие затраты |
173710 |
3,64 |
175228 |
3,09 |
1518 |
-0,55 |
3,34 |
2,81 |
-0,53 |
|
6. Итого |
4784000 |
100 |
5678400 |
100 |
894400 |
0 |
92 |
91 |
-1 |
|
7. Выручка |
5200000 |
х |
6240000 |
х |
1040000 |
х |
х |
х |
х |
Доля материальных затрат в себестоимости изделия увеличилась, доля остальных затрат уменьшилась.
Материальные затраты на 1 руб. проданной продукции увеличились на 1,8 коп., это может быть связано с ухудшением материалоотдачи. Затраты на оплату труда на 1 руб. проданной продукции уменьшились на 1,57 коп., а затраты на отчисления на социальные нужды - на 0,25 коп. Это связано с уменьшением заработной платы. Затраты на амортизацию на 1 руб. проданной продукции уменьшились на 0,45 коп., это может быть связано с улучшением фондоотдачи основных средств. В целом затраты на 1 руб. продукции снизились на 1 коп.
Задание 9. Охарактеризуйте динамику затрат на 1 руб. продаж. Выявите влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен на нее, Подготовку информации, необходимой для вывода, обобщите в табл. 9. В выводе используйте полученные результаты по видам изделий для определения резерва снижения себестоимости
Решение
Охарактеризуем динамику затрат на 1 руб. продаж. Необходимую для расчетов информацию представим в таблице.
Таблица 9 Анализ затрат на 1 руб. продаж
|
Показатель |
Изделие А |
Изделие В |
Изделие С |
Итого |
||||
|
Прошлый год |
Отчетный год |
Прошлый год |
Отчетный год |
Прошлый год |
Отчетный год |
Прошлый год |
Отчетный год |
|
|
1. Количество (Q), шт. |
8000 |
9000 |
4000 |
4000 |
6000 |
6800 |
18000 |
19800 |
|
2. Цена (Р), тыс. руб. |
200 |
210 |
300 |
407,5 |
400 |
400 |
х |
х |
|
3. Выручка (Вр = QЧР), тыс. руб. |
1600000 |
1890000 |
1200000 |
1630000 |
2400000 |
2720000 |
5200000 |
6240000 |
|
4. Себестоимость единицы продукции (Z), тыс. руб. |
160 |
205 |
283,5 |
400,75 |
395 |
328 |
||
|
5. Себестоимость продукции (Q Z), тыс. руб. |
1280000 |
1845000 |
1134000 |
1603000 |
2370000 |
2230400 |
4784000 |
5678400 |
|
6. Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года (Q1Z0), тыс. руб. |
х |
1440000 |
х |
1134000 |
х |
2686000 |
х |
5260000 |
|
7. Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года (Q1Р0), тыс. руб. |
х |
1800000 |
х |
1200000 |
х |
2720000 |
х |
5720000 |
Рассчитаем затраты на 1 руб. продаж по формуле:
Рассчитаем затраты на 1 руб. продаж в прошлом году:
Рассчитаем затраты на 1 руб. продаж в отчетном году:
Рассчитаем условное значение 1 затрат на 1 руб. продаж по формуле:
Рассчитаем условное значение 2 затрат на 1 руб. продаж по формуле:
Изменение затрат на 1 руб. продаж за счет изменения количества проданной продукции рассчитаем по формуле:
Изменение затрат на 1 руб. продаж за счет изменения себестоимости продукции рассчитаем по формуле:
Изменение затрат на 1 руб. продаж за счет изменения цены продукции рассчитаем по формуле:
Снизить себестоимость можно за счет изменения структуры производства, увеличив производство товаров А и В и уменьшив производство товара С.
Задание 10. Определите степень влияния отдельных факторов на стоимость материалов, используемых в производстве, а также резервы ее снижения. Расчет представьте по каждому виду материала и каждому фактору
Решение
Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость материалов, используемых в производстве, а также резервы ее снижения. Необходимые для расчета данные представим в таблице.
Таблица 10 Анализ материальных затрат по их видам
|
Материал |
Количество, т. |
Цена, тыс. руб. |
Материальные затраты |
|||
|
Прошлый год |
Отчетный год |
Прошлый год |
Отчетный год |
Прошлый год, тыс. руб. |
Отчетный год, тыс. руб. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
1. Материал вида Х |
1510 |
2230 |
480 |
510 |
724800 |
1137300 |
|
2. Материал вида V |
1610 |
1360 |
195 |
270 |
313950 |
367200 |
|
3. Материал вида Z |
863 |
1288 |
600 |
720 |
517800 |
927360 |
|
4. Материал вида W |
2240 |
2287 |
590 |
496 |
1321600 |
1134352 |
|
Итого |
Х |
Х |
Х |
Х |
2878150 |
3566212 |
Рассчитаем влияние количества и цены материала Х на стоимость материалов.
Рассчитаем условное значение затрат на материал Х по формуле:
,
где - количество использованного материала вида Х в отчетном году, - цена материала Х в прошлом году.
тыс. руб.
Влияние количества используемого материала Х на стоимость материалов рассчитаем по формуле:
,
где - затраты на материал вида Х в прошлом году.
тыс. руб.
Влияние цены материала вида Х на стоимость материалов рассчитаем по формуле:
,
где - затраты на материал вида Х в отчетном году.
тыс. руб.
Рассчитаем влияние количества и цены материала У на стоимость материалов.
Рассчитаем условное значение затрат на материал У по формуле:
,
где - количество использованного материала вида У в отчетном году, - цена материала У в прошлом году.
тыс. руб.
Влияние количества используемого материала У на стоимость материалов рассчитаем по формуле:
,
где - затраты на материал вида У в прошлом году.
тыс. руб.
Влияние цены материала вида У на стоимость материалов рассчитаем по формуле:
,
где - затраты на материал вида У в отчетном году.
тыс. руб.
Рассчитаем влияние количества и цены материала Z на стоимость материалов.
Рассчитаем условное значение затрат на материал Z по формуле:
,
где - количество использованного материала вида Z в отчетном году, - цена материала Z в прошлом году.
тыс. руб.
Влияние количества используемого материала Z на стоимость материалов рассчитаем по формуле:
,
где - затраты на материал вида Z в прошлом году.
тыс. руб.
Влияние цены материала вида Z на стоимость материалов рассчитаем по формуле:
,
где - затраты на материал вида Z в отчетном году.
тыс. руб.
Рассчитаем влияние количества и цены материала W на стоимость материалов.
Рассчитаем условное значение затрат на материал W по формуле:
,
где - количество использованного материала вида W в отчетном году, - цена материала W в прошлом году.
тыс. руб.
Влияние количества используемого материала W на стоимость материалов рассчитаем по формуле:
,
где - затраты на материал вида W в прошлом году.
тыс. руб.
Влияние цены материала вида W на стоимость материалов рассчитаем по формуле:
,
где - затраты на материал вида W в отчетном году.
тыс. руб.
Снижение стоимости продукции произошло из-за снижения потребления материала вида У и стоимости материала вида W. Поскольку на цена на материалы мы повлиять не можем, снижать себестоимость нужно за счет увеличения материалоотдачи.
Задание 11. Определите степень влияния отдельных факторов (4-х) на уровень затрат по оплате труда. Подготовку информации, необходимой для вывода, обобщите в табл. 11. В выводе используйте полученные результаты, и оцените политику материального стимулирования в организации
Решение
Определим степень влияния отдельных факторов (4-х) на уровень затрат по оплате труда. Подготовку информации, необходимой для вывода, обобщим в таблице.
Таблица 11 Анализ фонда оплаты труда с отчислениями на социальные нужды
|
Показатель |
Усл. обознач. |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение |
|
1. Расходы по фонду оплаты труда и отчислениям на соц. нужды работников, тыс. руб. |
ФОТ |
1286848 |
1430957 |
144109 |
|
2. Численность работников, чел. |
Ч |
8100 |
8181 |
81 |
|
3. Количество отработанных дней, дн. |
Дн |
240 |
241 |
1 |
|
4. Продолжительность рабочего дня, час. |
Прд |
7,5 |
7 |
-0,5 |
|
5. Часовая ставка расходов на заработную плату и отчисления на соц. нужды на одного работника, руб. |
ЧЗП1раб. |
88,26 |
103,68 |
15,42 |
Часовую ставку расходов на заработную плату и отчисления на социальные нужды на одного работника рассчитаем по формуле:
Рассчитаем часовую ставку расходов на заработную плату и отчисления на социальные нужды на одного работника в прошлом году:
руб.
Рассчитаем часовую ставку расходов на заработную плату и отчисления на социальные нужды на одного работника в отчетном году:
руб.
Для определения степени влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда используем следующую факторную модель:
Изменение расходов по фонду оплаты труда и отчислениям на социальные нужды работников за счет изменения численности работников рассчитаем по формуле:
руб.
Изменение расходов по фонду оплаты труда и отчислениям на социальные нужды работников за счет изменения количества отработанных дней рассчитаем по формуле:
руб.
Изменение расходов по фонду оплаты труда и отчислениям на социальные нужды работников за счет изменения продолжительности рабочего дня рассчитаем по формуле:
руб.
Изменение расходов по фонду оплаты труда и отчислениям на социальные нужды работников за счет изменения часовой ставки расходов на заработную плату и отчисления на социальные нужды на одного работника рассчитаем по формуле:
руб.
Изменение расходов по фонду оплаты труда и отчислениям на социальные нужды работников за счет изменения численности работников составило 12 868 308 руб. Изменение расходов по фонду оплаты труда и отчислениям на социальные нужды работников за счет изменения количества отработанных дней составило 5 415 412,95 руб. Изменение расходов по фонду оплаты труда и отчислениям на социальные нужды работников за счет изменения продолжительности рабочего дня составило -87 007 634,73 руб. Изменение расходов по фонду оплаты труда и отчислениям на социальные нужды работников за счет изменения часовой ставки расходов на заработную плату и отчисления на социальные нужды на одного работника составило 212 816 770,074 руб. Заработная плата на предприятии увеличилась в отчетном периоде по сравнению с базисным, следовательно, предприятие материально стимулирует работников увеличивать свою производительность труда.
Список использованной литературы
- 1. Савицкая Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. для вузов по специальности "Бухгалт. учет, анализ и аудит"/ Г. В. Савицкая. - 6-е изд. - М.: ИН-ФРА-М, 2013.
- 2. Вахрушина М. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие для вузов по специальностям "Бухгалт. учет, анализ и аудит", "Финансы и кредит", "Налоги и налогообложение"/ ред. М. А. Вахрушина. - М.: Вуз. Учеб, 2008, 2009, 2011.
- 3. Толпегина О. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. для бакалавров/ О. А. Толпегина, Н. А. Толпегина. - М.: Юрайт, 2013.
- 4. Гребенюк Л. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: практикум [для студентов 5 курса специальности 08.01.09 (060500) "Бухгалт. учет, анализ и аудит"]/ Л. Н. Гребенюк; Всерос. заоч. финансово-экон. ин-т, Омский фил. - Омск: Изд-во ОмГТУ, 2009.
- 5. Лысенко Д. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. для вузов по специальности "Бухгалт. учет, анализ и аудит"/ Д. В. Лысенко. - М.: ИНФРА-М, 2009, 2013.
