Объекты бухгалтерского наблюдения, их группировка по видам и по источникам образования
Задание 1. Объекты бухгалтерского наблюдения, их группировка по видам (составу) и по источникам образования. Обобщение информации в бухгалтерском балансе, оценка влияния на итог баланса отдельных хозяйственных операций
Задача 1.1
Из приведенных в таблице 1 событий укажите те, которые являются фактами хозяйственной жизни ЗАО "Облстройсервис", подлежат и не подлежат регистрации в бухгалтерском учете.
В графе 4 укажите причину невозможности отражения в учете соответствующего события.
Таблица 1. Перечень событий для определения возможности их регистрации в бухгалтерском учете ЗАО "Облстройсервис"
|
Вариант
|
Событие
|
Подлежит регистрации в бухгалтерском учете (да/нет)
|
Причина
|
|
3
|
А. Выпущенная из цеха ЗАО "Облстройсервис" готовая продукция оприходована на склад по нормативной производственной себестоимости
|
Да
|
Событие связано с хозяйственной деятельностью предприятия
|
|
Б. По итогам месяца рассчитано отклонение нормативной производственной себестоимости от фактической и составлена бухгалтерская справка
|
Да
|
Событие связано с хозяйственной деятельностью предприятия
|
|
В. Продукция ЗАО "Облстройсервис" отмечена дипломом выставки "Всё для строительства и ремонта"
|
Нет
|
Событие не связано с хозяйственной деятельностью предприятия
|
|
Г. Правление ЗАО "Облстройсервис" решило прекратить со следующего года выпуск продукции, не пользующейся спросом
|
Нет
|
Решение правления не влияет на бухгалтерский учет
|
Задача 1.2
В таблице 2 по состоянию на 30 сентября 201Х г. приведены данные об имеющихся ресурсах (активах/обязательствах и капитале) ЗАО "Облстройсервис", основным видом деятельности которого является производство кабеля и проводов.
Виды ресурсов ЗАО "Облстройсервис" на 30 сентября 201Х г.
Выполните группировку ресурсов по составу и по источникам формирования. Результаты группировки представьте в табл. 3 и 4.
Таблица 2
|
№ п/п
|
Элементы активов/обязательств и капитала
|
Сумма, руб.
|
|
1
|
Полиэтилен в гранулах
|
15 323
|
|
2
|
Патент на способ производства нагревательного электрического кабеля Данные о нематериальных активах и основных средствах приведены в оценке по остаточной стоимости.
|
29 100
|
|
3
|
Отложенное налоговое обязательство
|
21 227
|
|
4
|
Зарегистрированный уставный капитал
|
210 000
|
|
5
|
Катушка кабельная
|
13 730
|
|
6
|
Резерв, начисленный для предстоящей оплаты очередных отпусков работников
|
19 814
|
|
7
|
Задолженность ЗАО "Облстройсервис" по кредиту банка сроком погашения до 1 июня 201(Х+1) г.
|
47 000
|
|
8
|
Добавочный капитал, полученный в результате переоценки внеоборотных активов
|
19 243
|
|
9
|
Автоматизированное рабочее место бухгалтера (персональный компьютер с печатающим устройством и модемом)
|
21 964
|
|
10
|
Добавочный капитал в виде эмиссионного дохода
|
28 000
|
|
11
|
Результат выполнения опытно-конструкторских работ (отчет, содержащий методику наложения полимерной изоляции)
|
60 500
|
|
12
|
Текущая задолженность Под текущей (краткосрочной) задолженностью понимается задолженность, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты. перед поставщиками за отгруженные материалы
|
27 789
|
|
13
|
Вексель Облбанка со сроком обращения 2 месяца
|
16 000
|
|
14
|
Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль
|
11 320
|
|
15
|
Линия по производству кабельной продукции
|
31 086
|
|
16
|
Задолженность перед Пенсионным фондом РФ по взносам на обязательное пенсионное страхование
|
8 147
|
|
17
|
Денежные средства на расчетном счете
|
64 999
|
|
18
|
Резервный фонд (капитал), образованный в соответствии с уставом ЗАО " Облстройсервис"
|
14 000
|
|
19
|
Готовая продукция
|
18 775
|
|
20
|
Здание цеха
|
130324
|
|
21
|
Задолженность перед работниками по оплате труда за прошлый месяц
|
20 340
|
|
22
|
Проволока алюминиевая
|
5 465
|
|
23
|
Задолженность перед профсоюзной организацией по взносам, удержанным с работников
|
5 928
|
|
24
|
Земельный участок в собственности ЗАО "Облстройсервис"
|
71 307
|
|
25
|
Финансовый результат (прибыль) отчетного года
|
38 335
|
|
26
|
Денежные средства в кассе
|
21 540
|
|
27
|
Заем, полученный от акционера, со сроком погашения 15 августа 201(Х+2) г.
|
49 000
|
|
28
|
Текущая задолженность покупателей за проданную продукцию
|
35 868
|
|
29
|
Проволока медная
|
34 110
|
|
30
|
Задолженность экспедитора Денисовой С.Н. по подотчетной сумме
|
5 820
|
|
31
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет
|
154 857
|
|
32
|
Облигации ОАО "Союзкабельпром" со сроком погашения 30 января 201(Х+3) г.
|
32 300
|
|
33
|
Расходы текущего месяца, непосредственно связанные с выпуском продукции
|
24 082
|
|
34
|
Денежные средства на валютном счете (в рублях по курсу Банка России)
|
36 326
|
|
35
|
Тележка роликовая
|
6 381
|
Таблица 3. Группировка ресурсов ЗАО "Облстройсервис" по составу
|
Группы ресурсов
|
Подгруппы ресурсов
|
№ по таблице 2
|
Отдельные виды ресурсов
|
Сумма, руб.
|
|
1. Ресурсы с длительным сроком использования
|
|
Нематериальные активы 04
|
Патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные права 04
|
2
|
НА
|
29100
|
|
Результаты исследований и разработок 08
|
Результаты выполнения научно- исследовательских, опытно- конструкторских и технологических работ 08
|
11
|
Результаты исследований
|
60500
|
|
Основные средства 01
|
Земельные участки и объекты природопользования
|
24
|
Земельный участок
|
71307
|
|
Здания и сооружения
|
|
Машины и оборудование
|
15
|
Линия по производству
|
31086
|
|
Вычислительная техника
|
9
|
Вычислит. техника
|
21964
|
|
Производственный инвентарь
|
35
|
Тележка
|
6381
|
|
Итого по группе
|
130738
|
|
Долгосрочные финансовые вложения 58
|
Долговые ценные бумаги (векселя, облигации и др.)
|
32
|
Облигации
|
32300
|
|
Итого ресурсов с длительным сроком использования
|
252638
|
|
2. Ресурсы в обороте (однократного использования)
|
|
Запасы
|
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности 10
|
1
|
Материалы
|
15323
|
|
5
|
Материалы
|
13730
|
|
22
|
Ал. проволока
|
5465
|
|
29
|
Мед. проволока
|
34110
|
|
Итого по подгруппе
|
68628
|
|
Затраты в незавершенном производстве 20
|
33
|
Расходы на основное пр-во
|
24082
|
|
Готовая продукция 43
|
19
|
ГП
|
18775
|
|
Итого по группе
|
111485
|
|
Дебиторская задолженность 62
|
Покупателей и заказчиков 62;60АВ
|
28
|
Деб. Задолж.
Покупателя
|
35868
|
|
Прочих дебиторов71;76;73;75
|
30
|
Под. Сумма
|
5820
|
|
Итого по группе
|
41688
|
|
Краткосрочные финансовые вложения
|
Долговые ценные бумаги (векселя, облигации и др.) 58
|
13
|
Вексель до 2 мес.
|
16000
|
|
Денежные средства
|
Касса 50
|
26
|
Касса
|
21540
|
|
Расчетные счета 51
|
17
|
Ден. Средства
|
64999
|
|
Валютные счета 52
|
34
|
Вал. Счета
|
36326
|
|
Итого по группе
|
122865
|
|
Итого ресурсов в обороте
|
292038
|
|
Всего ресурсов по видам
|
544676
|
Таблица 4. Группировка ресурсов ЗАО "Облстройсервис" по источникам формирования
|
Группы ресурсов
|
Подгруппы ресурсов
|
№ по таблице 2
|
Отдельные виды ресурсов
|
Сумма, руб.
|
|
1. Собственные источники (капитал и резервы)
|
|
Уставный капитал
|
Зарегистрированный уставный капитал 80
|
4
|
УК
|
210000
|
|
Добавочный капитал
|
Эмиссионный доход 83
|
10
|
Эмиссионные доходы
|
28000
|
|
Результат переоценки внеоборотных активов 83
|
8
|
Переоценка
|
19243
|
|
Резервный капитал
|
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 82
|
18
|
РК
|
14000
|
|
Финансовый результат (прибыль или убыток)
|
Нераспределённая прибыль прошлых лет 84
|
31
|
НП
|
154857
|
|
Нераспределённая прибыль отчётного года 99
|
25
|
Прибыль отчётного года
|
38335
|
|
Итого по группе:
|
193192
|
|
Итого собственных источников
|
464435
|
|
2. Заёмные источники
|
|
Долгосрочные обязательства
|
|
Займы и кредиты
|
Займы полученные 67
|
27
|
займы
|
49000
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
77
|
3
|
ОНО
|
21227
|
|
Краткосрочные обязательства
|
|
Займы и кредиты
|
Кредиты банков 66
|
7
|
кредит
|
47000
|
|
Кредиторская задолженность
|
Перед поставщиками и подрядчиками 60;62 АП
|
12
|
задолжен. поставщ.
|
27789
|
|
Перед персоналом 70
|
21
|
задолж. по оплате труда
|
20340
|
|
Перед государственными внебюджетными фондами 69
|
16
|
пенсион.
|
8147
|
|
Перед бюджетом по налогам и сборам 68
|
14
|
налог на прибыль
|
11320
|
|
Перед прочими кредиторами 71;75;76
|
23
|
задолж. по предв. взносам
|
5928
|
|
ИТОГО по группе
|
73524
|
|
Резервы предстоящих расходов
|
Резервы, включаемые в расходы на производство продукции 96
|
6
|
резерв на отпуска
|
19814
|
|
Итого заёмных источников
|
210565
|
|
Всего ресурсов по источникам формирования
|
675000
|
Задача 1.3
На основе данных, представленных в таблицах 3 и 4 Показатели, заключенные в рамку в табл. 3 и 4, переносятся в бухгалтерский баланс., проведите балансовую группировку ресурсов ЗАО "Облстройсервис" на 30 сентября 201Х г. в графе 2 табл. 5.
Здесь и далее при заполнении таблиц используйте номера счетов бухгалтерского учета согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (приложение 1).
Таблица 5. Бухгалтерский баланс ЗАО "Облстройсервис", руб
|
Наименование показателя
|
|
Актив
|
29100
|
|
I. Внеоборотные активы
|
60500
|
|
Нематериальные активы
|
130738
|
|
Результаты исследований и разработок
|
32300
|
|
Нематериальные поисковые активы
|
|
Материальные поисковые активы
|
|
Основные средства
|
|
Доходные вложения в материальные ценности
|
|
Финансовые вложения
|
|
Отложенные налоговые активы
|
|
Прочие внеоборотные активы
|
|
Итого по разделу I
|
252638
|
|
II. Оборотные активы
|
|
Запасы
|
111485
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
|
Дебиторская задолженность
|
41688
|
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
|
16000
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты
|
122865
|
|
Прочие оборотные активы
|
|
Итого по разделу II
|
292038
|
|
Баланс
|
544676
|
|
Пассив
|
|
III. Капитал и резервы
|
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)
|
210000
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров
|
|
Переоценка внеоборотных активов
|
19243
|
|
Добавочный капитал (без переоценки)
|
28000
|
|
Резервный капитал
|
14000
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
193192
|
|
Итого по разделу III
|
464435
|
|
IV. Долгосрочные обязательства
|
|
Заемные средства
|
49000
|
|
Отложенные налоговые обязательства
|
21227
|
|
Оценочные обязательства
|
|
Прочие обязательства
|
|
Итого по разделу IV
|
70227
|
|
V. Краткосрочные обязательства
|
|
Заемные средства
|
47000
|
|
Кредиторская задолженность
|
73524
|
|
Доходы будущих периодов
|
|
Оценочные обязательства
|
19814
|
|
Прочие обязательства
|
|
Итого по разделу V
|
140338
|
|
Баланс
|
675000
|
Задача 1.4
В бухгалтерском учете ЗАО "Облстройсервис" 1 октября 201(Х+1) г. зарегистрированы хозяйственные операции, приведенные в табл. 6.
Установите, как изменится итог бухгалтерского баланса ЗАО "Облстройсервис" под влиянием каждой из операций. При этом надо иметь в виду, что существует четыре типа изменений:
- - равновеликое увеличение (+) актива и пассива;
- - равновеликое уменьшение (-) актива и пассива;
- - изменения (+, -) в структуре актива;
- - изменения (+, -) в структуре пассива.
Определите тип изменения. В графах 4-8 табл. 6 произведите расчет изменений соответствующих показателей (строк) актива и/или пассива баланса после регистрации каждой операции. Рассчитайте общее изменение итога баланса.
Таблица 6. Изменения в бухгалтерском балансе ЗАО "Облстройсервис" под влиянием хозяйственных операций (для всех вариантов)
|
№ п/п
|
Содержание операции
|
Сумма, руб.
|
Изменение (+/-)
|
Тип изменения (I-IV)
|
|
актива
|
код показателя
|
пассива
|
код показателя
|
итога баланса, руб.
|
|
1
|
Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на прибыль
|
11320
|
-
|
1250
|
-
|
1520
|
v-
|
II
|
|
2
|
Начислены отпускные работникам, уходящим в отпуск в октябре, за счет резерва предстоящих расходов
|
16430
|
+
-
|
|
0
|
IV
|
|
3
|
Удержан налог на доходы физических лиц с начисленных отпускных
|
2130
|
+
-
|
1520v^
|
0
|
IV
|
|
4
|
Получены в кассу денежные средства из банка для расчетов с работниками
|
13100
|
+
-
|
1250^v
|
0
|
III
|
|
5
|
Получен в кассу неизрасходованный остаток подотчетной суммы от экспедитора Денисовой С.Н.
|
5820
|
+
-
|
|
0
|
III
|
|
6
|
Произведены из кассы расчеты с работниками по оплате труда (в том числе по оплате отпускных)
|
34640
|
-
|
1250v
|
-
|
1520v
|
v-
|
II
|
|
7
|
Поступила на расчетный счет предварительная оплата от покупателя
|
18 900
|
+
|
1250
|
+
|
1520
|
^+
|
I
|
|
8
|
Передана в производство проволока медная
|
25 000
|
25 000
|
+
-
|
1210
|
1210
|
|
9
|
Оприходован на склад по накладной поставщика, оплата которому не произведена, пигментный краситель для кабельных оболочек
|
19 230
|
19 230
|
+
|
1210^
|
+
|
1520^
|
|
10
|
За счет прибыли прошлых лет начислена премия мастеру цеха Крайникову В.В. в связи с юбилеем
|
12 000
|
12 000
|
1370v
|
+
-
|
1520^
|
|
Общее изменение итога баланса
|
-20510
|
Задание 2. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Составление учетных регистров. Исследование взаимосвязи синтетического и аналитического учета
Задача 2.1
Отразите в регистрах бухгалтерского учета ООО "Триумф" (основной вид деятельности - производство кондитерских изделий) хозяйственные операции за июнь 201Х г. Для этого:
- 1) перенесите на счета Главной книги начальные остатки из табл. 7;
- 2) приведите корреспонденцию счетов по операциям в табл. 8 (счета в проводках могут быть обозначены их названиями или номерами);
- 3) выполните разноску сумм по счетам Главной книги в соответствии с указанной корреспонденцией счетов;
- 4) подсчитайте суммы оборотов по дебету и кредиту счетов и определите сальдо на конец месяца;
- 5) составьте оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам, используя табл. 9.
При решении задачи принимается, что расходы на изготовление продукции учитываются на счетах 20 "Основное производство" и 26 "Общехозяйственные расходы"; последние списываются ежемесячно в дебет субсчета 90-2 "Себестоимость продаж". ООО "Триумф" не является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).
Таблица 7. Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО "Триумф" на 1 июня 201Х г., руб
|
Номер счета
|
Наименование счета
|
Вариант 3
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
01
|
Основные средства
|
112 452
|
|
02
|
Амортизация основных средств
|
76 404
|
|
08
|
Вложения во внеоборотные активы
|
12 407
|
|
10
|
Материалы
|
23 445
|
|
20
|
Основное производство
|
25 158
|
|
43
|
Готовая продукция
|
31 576
|
|
50
|
Касса
|
3 261
|
|
51
|
Расчетные счета
|
69 427
|
|
60
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
32 331
|
|
62
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
21 310
|
|
66
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
|
35 600
|
|
68
|
Расчеты по налогам и сборам
|
9 935
|
|
69
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
8 120
|
|
70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
33 199
|
|
71
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
14 298
|
|
73
|
Расчеты с персоналом по прочим операциям
|
4 016
|
|
76
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
|
4 740
|
5 540
|
|
80
|
Уставный капитал
|
80 000
|
|
82
|
Резервный капитал
|
7 400
|
|
83
|
Добавочный капитал
|
12 380
|
|
90-1
|
Выручка
|
209 910
|
|
90-2
|
Себестоимость продаж
|
193 475
|
|
90-9
|
Прибыль/убыток от продаж
|
16 435
|
|
96
|
Резервы предстоящих расходов
|
4 746
|
|
99
|
Прибыли и убытки (прибыль)
|
16 435
|
|
Итого
|
532 000
|
532 000
|
Таблица 8. Журнал хозяйственных операций ООО "Триумф" за июнь 201Х г. (для всех вариантов)
|
№ п/п
|
Содержание операции
|
Сумма, руб.
|
Корреспонденция счетов
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1
|
В кассу получены наличные деньги:
- а) с расчетного счета
- б) от подотчетных лиц
Итого
|
|
|
|
|
2
|
Выплачено из кассы:
- а) заработная плата за май 201Х г.
- б) взнос на страхование основных средств общехозяйственного назначения
- в) поставщикам в погашение кредиторской задолженности за приобретенные материалы
Итого
|
- 31 100
- 4 600
- 3 790
- 39 490
|
|
50
|
|
3
|
Депонирована (отнесена на расчеты с разными кредиторами) не полученная работниками заработная плата за май Сумму определить как разность между остатком по счету 70 на начало месяца и показателем операции 2а
|
|
70
|
76.4
|
|
4
|
Поступили на склад сырье и материалы по товаросопроводительным документам поставщиков
|
26 915
|
10
|
60
|
|
5
|
Оплачено из подотчетных сумм поставщикам в погашение кредиторской задолженности за приобретенные материалы
|
7 800
|
60
|
71
|
|
6
|
Поступили на расчетный счет суммы:
- а) от покупателей в погашение дебиторской задолженности
- б) в погашение задолженности от разных дебиторов
Итого
|
|
|
|
|
7
|
Отпущены в производство и израсходованы на выпуск продукции сырье и материалы
|
18 410
|
20
|
10
|
|
8
|
Начислена амортизация основных средств за июнь 201Х г.:
- а) основного производства
- б) общехозяйственного назначения
Итого
|
|
|
|
|
9
|
Начислена заработная плата за июнь 201Х г.:
- а) работникам основного производства
- б) администрации организации (общехозяйственные расходы)
Итого
|
|
|
|
|
10
|
Произведены удержания из начисленной оплаты труда:
- а) налога на доходы физических лиц
- б) в счет возмещения ущерба, причиненного работником
- в) профсоюзных взносов по заявлениям работников (разные кредиторы)
Итого
|
|
70
|
|
|
11
|
Перечислено с расчетного счета по платежным поручениям:
- а) первичной профорганизации профсоюзные взносы
- б) банку в погашение краткосрочного кредита
- в) поставщикам в погашение кредиторской задолженности за приобретенные материалы
- г) в оплату за услуги общехозяйственного назначения
- д) налог на доходы физических лиц в бюджет
- е) взносы на обязательное медицинское страхование
Итого
|
- 1 719
- 13 500
- 11 728
- 3 264
- 4 059
- 6 230
- 40 500
|
- 76.3
- 66
- 60
- 60(26)
- 68.1
- 69.3
|
51
51(60)
|
|
12
|
Зарезервированы расходы на капитальный ремонт основных средств общехозяйственного назначения
|
1 300
|
26
|
96
|
|
13
|
Начислено работнику пособие по временной нетрудоспособности за счет средств фонда социального страхования
|
1 265
|
69.1
|
70
|
|
14
|
Введено в эксплуатацию основное средство
|
12 407
|
01
|
08
|
|
15
|
Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продаж (сумму определить)
|
(1036 +3264 +1300) 5 600
|
90.2
|
26
|
|
16
|
Определена производственная себестоимость выпущенной в июне готовой продукции (для ее определения принимается, что остаток по счету 20 на 30 июня 201Х г. составил по расчету бухгалтерии 17 935 руб.)
|
(25158-17935 +1841+2980 +23700) 52313
|
43
|
20
|
|
17
|
Отпущена покупателям готовая продукция, предъявлены документы на оплату (признана выручка от продаж)
|
49 320
|
62
|
90.1
|
|
18
|
Списана себестоимость проданной продукции:
3вариант
|
24 570
|
90.2
|
43
|
|
19
|
Установлен и списан на счет прибылей и убытков финансовый результат от продаж (сумму определить)
|
- (49320-5600
- -24570) 19150
|
90.9
|
99
|
Главная книга (образец)
Счет 01 "Основные средства"
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Номер операции
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
Остаток на 01.06.201 Х
|
|
Оборот за месяц
|
|
Остаток на 30.06.201 Х
|
Таблица 9. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за июнь 201Х г., руб
|
Номер счета
|
Остаток на 1 июня
|
Оборот за июнь
|
Остаток на 30 июня
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
01
|
112 452
|
12407
|
124859
|
|
02
|
76 404
|
4016
|
80420
|
|
08
|
12 407
|
12407
|
|
10
|
23 445
|
26915
|
18410
|
31950
|
|
20
|
25 158
|
45090
|
52313
|
17935
|
|
26
|
12536
|
5600
|
6936
|
|
43
|
31 576
|
52313
|
24570
|
59319
|
|
50
|
3 261
|
38210
|
39490
|
1981
|
|
51
|
69 427
|
20590
|
72500
|
17517
|
|
60
|
32 331
|
26582
|
26915
|
32664
|
|
62
|
21 310
|
49320
|
16390
|
54240
|
|
66
|
35 600
|
13500
|
22100
|
|
68
|
9 935
|
4059
|
4068
|
9944
|
|
69
|
8 120
|
7495
|
625
|
|
70
|
33 199
|
38895
|
35165
|
29469
|
|
71
|
14 298
|
14010
|
288
|
|
73
|
4 016
|
950
|
3066
|
|
76 (дебитор.)
|
4 740
|
6319
|
11059
|
|
76 (кредитор.)
|
5 540
|
6977
|
12517
|
|
80
|
80 000
|
80000
|
|
82
|
7 400
|
7400
|
|
83
|
12 380
|
12380
|
|
90-1
|
209 910
|
49320
|
259230
|
|
90-2
|
193 475
|
30170
|
223645
|
|
90-9
|
16 435
|
19150
|
35585
|
|
96
|
4 746
|
1300
|
6046
|
|
99
|
16 435
|
19150
|
35585
|
|
ИТОГО
|
532 000
|
532 000
|
403 551
|
403 551
|
588 380
|
588 380
|
Задача 2.2
Используя данные ООО "Триумф", приведенные в табл. 9-11:
- 1. откройте счета синтетического и аналитического учета;
- 2. отразите в них хозяйственные операции на основе данных табл.12;
- 3. подсчитайте обороты и остатки за июль 201Х г.;
- 4. составьте оборотно-сальдовые ведомости по счетам аналитического учета за июль 201Х г. в табл. 13, 14;
- 5. сверьте итоги оборотно-сальдовых ведомостей с итогами синтетических счетов.
Таблица10. Расшифровка остатка по синтетическому счету 10 "Материалы" на 1 июля 201Х г
|
Наименование
материала
|
Ед. изм.
|
Цена, руб.
|
Количество
|
Сумма, руб.
|
|
Всего по дебету счета (сумма переносится из графы 6 табл. 9)
|
31 950
|
|
Сахар-песок
|
кг
|
32,00
|
720
|
23 040
|
|
Патока крахмальная
|
кг
|
18,50
|
308
|
5 698
|
|
Джем клубничный
|
кг
|
58,40
|
55
|
3 212
|
Таблица 11. Расшифровка остатка по синтетическому счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на 1 июля 201Х г
|
Наименование поставщика
|
Вид поставляемых запасов
|
Сумма, руб.
|
|
Всего по кредиту счета (сумма переносится из графы 7 табл. 9)
|
32 664
|
|
ГУП "Сахарный завод"
|
Сахар-песок
|
18 340
|
|
ЗАО "Агрокомплекс"
|
Патока крахмальная
|
10 160
|
|
ИП Гурьянов А.С. (сумму определить)
|
Джем клубничный
|
4 164
|
Таблица 12. Хозяйственные операции за июль 201Х г. и корреспонденция счетов (для всех вариантов)
|
№ п/п
|
Содержание операции
|
Сумма, руб.
|
Корреспонденция счетов
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1
|
Поступило на склад приобретенное у поставщиков сырье, оплата которого не произведена:
- а) сахар-песок от ГУП "Сахарный завод" 500 кг
- б) патока крахмальная от ЗАО "Агрокомплекс" 280 кг
- в) джем клубничный от ИП Гурьянова А.С. 60 кг
Итого
|
- 16 000
- 5 180
- 3 504
- 24 684
|
|
|
|
2
|
Отпущено сырье на производство кондитерских изделий (сумму определить):
- а) сахар-песок 900 кг х 32 руб.
- б) патока крахмальная 458 кг х 18,5 руб.
- в) джем клубничный 105 кг х 58,4 руб.
Итого
|
- 28 800
- 8 473
- 6 132
- 43 405
|
|
|
|
3
|
Оплачено с расчетного счета поставщикам:
- а) ГУП "Сахарный завод"
- б) ЗАО "Агрокомплекс"
- в) ИП Гурьянову А. С.
Итого
|
- 25 700
- 9 250
- 5 870
- 40 820
|
|
51
|
Счета синтетического учета
Счет 10 "Материалы"
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
|
июль 201Х г.
|
1
|
24 684
|
июль 201Х г.
|
2
|
43 405
|
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
|
июль 201Х г.
|
3
|
40 820
|
июль 201Х г.
|
1
|
24 684
|
Счета аналитического учета
Счет 10-1-1 "Сахар-песок"
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
|
июль 201Х г.
|
1а
|
500
|
32
|
16000
|
июль 201Х г.
|
1а
|
500
|
32
|
16000
|
Счет 10-1-2 "Патока крахмальная"
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
|
июль 201Х г.
|
1б
|
280
|
18,5
|
5180
|
июль 201Х г.
|
1б
|
280
|
18,5
|
5180
|
Счет 10-1-3 "Джем клубничный"
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
Месяц
|
№опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
|
июль 201Х г.
|
1в
|
60
|
58,4
|
3504
|
июль 201Х г.
|
1в
|
60
|
58,4
|
3504
|
Счет 60-1 "Расчеты с ГУП “Сахарный завод”"
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
|
июль 201Х г.
|
1а
|
16000
|
июль 201Х г.
|
1а
|
600
|
32
|
16000
|
Счет 60-2 "Расчеты с ЗАО "Агрокомплекс"
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
|
июль 201Х г.
|
1б
|
5180
|
июль 201Х г.
|
1б
|
280
|
18,5
|
5180
|
Счет 60-3 "Расчеты с индивидуальным предпринимателем Гурьяновым А.С."
|
Дебет
|
Кредит
|
|
Месяц
|
№ опер.
|
Сумма
|
Месяц
|
№ опер.
|
Кол-во
|
Цена
|
Сумма
|
|
июль 201Х г.
|
1в
|
3504
|
июль 201Х г.
|
1в
|
60
|
58,4
|
3504
|
Таблица 13. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета к счету 10 "Материалы" за июль 201Х г., руб
|
№ п/п
|
Наименование счетов учета материалов
|
Ед. изм.
|
Цена, руб.
|
Остаток на начало месяца
|
Оборот
|
Остаток на конец месяца
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
кол-во
|
сумма
|
кол-во
|
сумма
|
кол-во
|
сумма
|
кол-во
|
сумма
|
|
1
|
10-1-1
|
кг
|
32
|
720
|
23 040
|
500
|
16 000
|
900
|
28 800
|
320
|
10 240
|
|
2
|
10-1-2
|
кг
|
18,5
|
308
|
5 698
|
280
|
5 180
|
458
|
8 473
|
130
|
2 405
|
|
3
|
10-1-3
|
кг
|
58,4
|
55
|
3 212
|
60
|
3 504
|
105
|
6 132
|
10
|
584
|
|
Итого
|
Х
|
Х
|
Х
|
Х
|
Х
|
Х
|
Таблица 14. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета к счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" за июль 201Х г., руб
|
№ п/п
|
Наименование счетов учета расчетов с поставщиками
|
Остаток на начало месяца
|
Оборот
|
Остаток на конец месяца
|
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1
|
ГУП "Сахарный завод"
|
18 340
|
25 700
|
16 000
|
8 640
|
|
2
|
ЗАО "Агрокомплекс"
|
10 160
|
9 250
|
5 180
|
6 090
|
|
3
|
ИП Гурьянов А. С.
|
4 164
|
5 870
|
3 504
|
1 798
|
|
Итого
|
32 664
|
40 820
|
24 684
|
16 528
|
Задание 3. Определение финансового результата на счетах бухгалтерского учета. Составление отчета о прибылях и убытках. Оформление первичных документов
Задача 3.1. По данным ООО "Триумф", сформированным на счетах бухгалтерского учета в журнале-ордере № 11 и ведомости к нему (табл. 15, 16), заполните первую часть отчета о прибылях и убытках за первое полугодие 201Х г. (табл. 17). Значения показателей табл. 17 приведите в тыс. руб.
Таблица 15. Журнал-ордер № 11 по кредиту счета 90 "Продажи", руб
|
№
|
Содержание
записи
|
С кредита счета 90-1 " Выручка" в дебет счетов
|
Оборот по дебету
|
Сальдо на конец месяца
|
|
46
|
62
|
98
|
Итого по кредиту
|
дебет
|
кредит
|
|
На 01.01.201 Х
|
|
1
|
За январь-май
|
-
|
209 910
|
-
|
209 910
|
-
|
-
|
209 910
|
|
2
|
За июнь
|
-
|
49 320
|
-
|
49 320
|
-
|
-
|
259 230
|
Таблица 16. Ведомость к журналу-ордеру № 11 по дебету счета 90 "Продажи", руб
|
№
|
Содержание записи
|
В дебет счета 90 "Продажи" с кредита счетов
|
|
26
|
41
|
43
|
99
|
Итого по дебету
|
|
В дебет счета 90-2 "Себестоимость продаж" с кредита счетов:
|
|
1
|
За январь-май
|
72 160
|
-
|
121 315
|
-
|
193 475
|
|
2
|
За июнь
|
5 600
|
-
|
24 570
|
-
|
30 170
|
|
В дебет счета 90-9 "Прибыль /убыток от продаж" с кредита счетов:
|
|
1
|
За январь-май
|
-
|
-
|
-
|
16 435
|
16 435
|
|
2
|
За июнь
|
-
|
-
|
-
|
19 150
|
19 150
|
хозяйственный аналитический баланс
Таблица 17. Отчет о финансовых результатах ООО "Триумф" (фрагмент) за полугодие 201Х г., тыс. руб
|
Наименование показателя
|
Код
показателя
|
За
201Х г.
|
За полугодие 201(Х - 1) г.
|
|
Выручка (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов)
|
2110
|
259
|
294
|
|
Себестоимость продаж
|
2120
|
(146)
|
(221)
|
|
Валовая прибыль (убыток)
|
2100
|
113
|
73
|
|
Коммерческие расходы
|
2210
|
(-)
|
(-)
|
|
Управленческие расходы
|
2220
|
(78)
|
(61)
|
|
Прибыль (убыток) от продаж
|
2200
|
35
|
12
|
|
Бухучет и аудит 
