Объекты бухгалтерского наблюдения, их группировка по видам и по источникам образования

Задание 1. Объекты бухгалтерского наблюдения, их группировка по видам (составу) и по источникам образования. Обобщение информации в бухгалтерском балансе, оценка влияния на итог баланса отдельных хозяйственных операций

Задача 1.1

Из приведенных в таблице 1 событий укажите те, которые являются фактами хозяйственной жизни ЗАО "Облстройсервис", подлежат и не подлежат регистрации в бухгалтерском учете.

В графе 4 укажите причину невозможности отражения в учете соответствующего события.

Таблица 1. Перечень событий для определения возможности их регистрации в бухгалтерском учете ЗАО "Облстройсервис"

Вариант	Событие	Подлежит регистрации в бухгалтерском учете (да/нет)	Причина
3	А. Выпущенная из цеха ЗАО "Облстройсервис" готовая продукция оприходована на склад по нормативной производственной себестоимости	Да	Событие связано с хозяйственной деятельностью предприятия
Б. По итогам месяца рассчитано отклонение нормативной производственной себестоимости от фактической и составлена бухгалтерская справка	Да	Событие связано с хозяйственной деятельностью предприятия
В. Продукция ЗАО "Облстройсервис" отмечена дипломом выставки "Всё для строительства и ремонта"	Нет	Событие не связано с хозяйственной деятельностью предприятия
Г. Правление ЗАО "Облстройсервис" решило прекратить со следующего года выпуск продукции, не пользующейся спросом	Нет	Решение правления не влияет на бухгалтерский учет

Задача 1.2

В таблице 2 по состоянию на 30 сентября 201Х г. приведены данные об имеющихся ресурсах (активах/обязательствах и капитале) ЗАО "Облстройсервис", основным видом деятельности которого является производство кабеля и проводов.

Виды ресурсов ЗАО "Облстройсервис" на 30 сентября 201Х г.

Выполните группировку ресурсов по составу и по источникам формирования. Результаты группировки представьте в табл. 3 и 4.

Таблица 2

№ п/п	Элементы активов/обязательств и капитала	Сумма, руб.
1	Полиэтилен в гранулах	15 323
2	Патент на способ производства нагревательного электрического кабеля Данные о нематериальных активах и основных средствах приведены в оценке по остаточной стоимости.	29 100
3	Отложенное налоговое обязательство	21 227
4	Зарегистрированный уставный капитал	210 000
5	Катушка кабельная	13 730
6	Резерв, начисленный для предстоящей оплаты очередных отпусков работников	19 814
7	Задолженность ЗАО "Облстройсервис" по кредиту банка сроком погашения до 1 июня 201(Х+1) г.	47 000
8	Добавочный капитал, полученный в результате переоценки внеоборотных активов	19 243
9	Автоматизированное рабочее место бухгалтера (персональный компьютер с печатающим устройством и модемом)	21 964
10	Добавочный капитал в виде эмиссионного дохода	28 000
11	Результат выполнения опытно-конструкторских работ (отчет, содержащий методику наложения полимерной изоляции)	60 500
12	Текущая задолженность Под текущей (краткосрочной) задолженностью понимается задолженность, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.перед поставщиками за отгруженные материалы	27 789
13	Вексель Облбанка со сроком обращения 2 месяца	16 000
14	Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль	11 320
15	Линия по производству кабельной продукции	31 086
16	Задолженность перед Пенсионным фондом РФ по взносам на обязательное пенсионное страхование	8 147
17	Денежные средства на расчетном счете	64 999
18	Резервный фонд (капитал), образованный в соответствии с уставом ЗАО " Облстройсервис"	14 000
19	Готовая продукция	18 775
20	Здание цеха	130324
21	Задолженность перед работниками по оплате труда за прошлый месяц	20 340
22	Проволока алюминиевая	5 465
23	Задолженность перед профсоюзной организацией по взносам, удержанным с работников	5 928
24	Земельный участок в собственности ЗАО "Облстройсервис"	71 307
25	Финансовый результат (прибыль) отчетного года	38 335
26	Денежные средства в кассе	21 540
27	Заем, полученный от акционера, со сроком погашения 15 августа 201(Х+2) г.	49 000
28	Текущая задолженность покупателей за проданную продукцию	35 868
29	Проволока медная	34 110
30	Задолженность экспедитора Денисовой С.Н. по подотчетной сумме	5 820
31	Нераспределенная прибыль прошлых лет	154 857
32	Облигации ОАО "Союзкабельпром" со сроком погашения 30 января 201(Х+3) г.	32 300
33	Расходы текущего месяца, непосредственно связанные с выпуском продукции	24 082
34	Денежные средства на валютном счете (в рублях по курсу Банка России)	36 326
35	Тележка роликовая	6 381

Таблица 3. Группировка ресурсов ЗАО "Облстройсервис" по составу

Группы ресурсов

Подгруппы ресурсов

№ по таблице 2

Отдельные виды ресурсов

Сумма, руб.

1. Ресурсы с длительным сроком использования

Нематериальные активы 04

Патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные права 04

2

НА

29100

Результаты исследований и разработок 08

Результаты выполнения научно- исследовательских, опытно- конструкторских и технологических работ 08

11

Результаты исследований

60500

Основные средства 01

Земельные участки и объекты природопользования

24

Земельный участок

71307

Здания и сооружения

Машины и оборудование

15

Линия по производству

31086

Вычислительная техника

9

Вычислит. техника

21964

Производственный инвентарь

35

Тележка

6381

Итого по группе

130738

Долгосрочные финансовые вложения 58

Долговые ценные бумаги (векселя, облигации и др.)

32

Облигации

32300

Итого ресурсов с длительным сроком использования

252638

2. Ресурсы в обороте (однократного использования)

Запасы

Сырье, материалы и другие аналогичные ценности 10

1

Материалы

15323

5

Материалы

13730

22

Ал. проволока

5465

29

Мед. проволока

34110

Итого по подгруппе

68628

Затраты в незавершенном производстве 20

33

Расходы на основное пр-во

24082

Готовая продукция 43

19

ГП

18775

Итого по группе

111485

Дебиторская задолженность 62

Покупателей и заказчиков 62;60АВ

28

Деб. Задолж.

Покупателя

35868

Прочих дебиторов71;76;73;75

30

Под. Сумма

5820

Итого по группе

41688

Краткосрочные финансовые вложения

Долговые ценные бумаги (векселя, облигации и др.) 58

13

Вексель до 2 мес.

16000

Денежные средства

Касса 50

26

Касса

21540

Расчетные счета 51

17

Ден. Средства

64999

Валютные счета 52

34

Вал. Счета

36326

Итого по группе

122865

Итого ресурсов в обороте

292038

Всего ресурсов по видам

544676

Таблица 4. Группировка ресурсов ЗАО "Облстройсервис" по источникам формирования

Группы ресурсов

Подгруппы ресурсов

№ по таблице 2

Отдельные виды ресурсов

Сумма, руб.

1. Собственные источники (капитал и резервы)

Уставный капитал

Зарегистрированный уставный капитал 80

4

УК

210000

Добавочный капитал

Эмиссионный доход 83

10

Эмиссионные доходы

28000

Результат переоценки внеоборотных активов 83

8

Переоценка

19243

Резервный капитал

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 82

18

РК

14000

Финансовый результат (прибыль или убыток)

Нераспределённая прибыль прошлых лет 84

31

НП

154857

Нераспределённая прибыль отчётного года 99

25

Прибыль отчётного года

38335

Итого по группе:

193192

Итого собственных источников

464435

2. Заёмные источники

Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

Займы полученные 67

27

займы

49000

Отложенные налоговые обязательства

77

3

ОНО

21227

Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

Кредиты банков 66

7

кредит

47000

Кредиторская задолженность

Перед поставщиками и подрядчиками 60;62 АП

12

задолжен. поставщ.

27789

Перед персоналом 70

21

задолж. по оплате труда

20340

Перед государственными внебюджетными фондами 69

16

пенсион.

8147

Перед бюджетом по налогам и сборам 68

14

налог на прибыль

11320

Перед прочими кредиторами 71;75;76

23

задолж. по предв. взносам

5928

ИТОГО по группе

73524

Резервы предстоящих расходов

Резервы, включаемые в расходы на производство продукции 96

6

резерв на отпуска

19814

Итого заёмных источников

210565

Всего ресурсов по источникам формирования

675000

Задача 1.3

На основе данных, представленных в таблицах 3 и 4 Показатели, заключенные в рамку в табл. 3 и 4, переносятся в бухгалтерский баланс., проведите балансовую группировку ресурсов ЗАО "Облстройсервис" на 30 сентября 201Х г. в графе 2 табл. 5.

Здесь и далее при заполнении таблиц используйте номера счетов бухгалтерского учета согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (приложение 1).

Таблица 5. Бухгалтерский баланс ЗАО "Облстройсервис", руб

Наименование показателя

Актив

29100

I. Внеоборотные активы

60500

Нематериальные активы

130738

Результаты исследований и разработок

32300

Нематериальные поисковые активы

Материальные поисковые активы

Основные средства

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Итого по разделу I

252638

II. Оборотные активы

Запасы

111485

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность

41688

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

16000

Денежные средства и денежные эквиваленты

122865

Прочие оборотные активы

Итого по разделу II

292038

Баланс

544676

Пассив

III. Капитал и резервы

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

210000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Переоценка внеоборотных активов

19243

Добавочный капитал (без переоценки)

28000

Резервный капитал

14000

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

193192

Итого по разделу III

464435

IV. Долгосрочные обязательства

Заемные средства

49000

Отложенные налоговые обязательства

21227

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Итого по разделу IV

70227

V. Краткосрочные обязательства

Заемные средства

47000

Кредиторская задолженность

73524

Доходы будущих периодов

Оценочные обязательства

19814

Прочие обязательства

Итого по разделу V

140338

Баланс

675000

Задача 1.4

В бухгалтерском учете ЗАО "Облстройсервис" 1 октября 201(Х+1) г. зарегистрированы хозяйственные операции, приведенные в табл. 6.

Установите, как изменится итог бухгалтерского баланса ЗАО "Облстройсервис" под влиянием каждой из операций. При этом надо иметь в виду, что существует четыре типа изменений:

- равновеликое увеличение (+) актива и пассива;

- равновеликое уменьшение (-) актива и пассива;

- изменения (+, -) в структуре актива;

- изменения (+, -) в структуре пассива.

Определите тип изменения. В графах 4-8 табл. 6 произведите расчет изменений соответствующих показателей (строк) актива и/или пассива баланса после регистрации каждой операции. Рассчитайте общее изменение итога баланса.

Таблица 6. Изменения в бухгалтерском балансе ЗАО "Облстройсервис" под влиянием хозяйственных операций (для всех вариантов)

№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

Изменение (+/-)

Тип изменения (I-IV)

актива

код показателя

пассива

код показателя

итога баланса, руб.

1

Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на прибыль

11320

-

1250

-

1520

v-

II

2

Начислены отпускные работникам, уходящим в отпуск в октябре, за счет резерва предстоящих расходов

16430

+

-

1520^

1540v

0

IV

3

Удержан налог на доходы физических лиц с начисленных отпускных

2130

+

-

1520v^

0

IV

4

Получены в кассу денежные средства из банка для расчетов с работниками

13100

+

-

1250^v

0

III

5

Получен в кассу неизрасходованный остаток подотчетной суммы от экспедитора Денисовой С.Н.

5820

+

-

1230v

1250^

0

III

6

Произведены из кассы расчеты с работниками по оплате труда (в том числе по оплате отпускных)

34640

-

1250v

-

1520v

v-

II

7

Поступила на расчетный счет предварительная оплата от покупателя

18 900

+

1250

+

1520

^+

I

8

Передана в производство проволока медная

25 000

25 000

+

-

1210

1210

9

Оприходован на склад по накладной поставщика, оплата которому не произведена, пигментный краситель для кабельных оболочек

19 230

19 230

+

1210^

+

1520^

10

За счет прибыли прошлых лет начислена премия мастеру цеха Крайникову В.В. в связи с юбилеем

12 000

12 000

1370v

+

-

1520^

Общее изменение итога баланса

-20510

Задание 2. Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Составление учетных регистров. Исследование взаимосвязи синтетического и аналитического учета

Задача 2.1

Отразите в регистрах бухгалтерского учета ООО "Триумф" (основной вид деятельности - производство кондитерских изделий) хозяйственные операции за июнь 201Х г. Для этого:

1) перенесите на счета Главной книги начальные остатки из табл. 7;

2) приведите корреспонденцию счетов по операциям в табл. 8 (счета в проводках могут быть обозначены их названиями или номерами);

3) выполните разноску сумм по счетам Главной книги в соответствии с указанной корреспонденцией счетов;

4) подсчитайте суммы оборотов по дебету и кредиту счетов и определите сальдо на конец месяца;

5) составьте оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам, используя табл. 9.

При решении задачи принимается, что расходы на изготовление продукции учитываются на счетах 20 "Основное производство" и 26 "Общехозяйственные расходы"; последние списываются ежемесячно в дебет субсчета 90-2 "Себестоимость продаж". ООО "Триумф" не является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).

Таблица 7. Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО "Триумф" на 1 июня 201Х г., руб

Номер счета

Наименование счета

Вариант 3

Дебет

Кредит

01

Основные средства

112 452

02

Амортизация основных средств

76 404

08

Вложения во внеоборотные активы

12 407

10

Материалы

23 445

20

Основное производство

25 158

43

Готовая продукция

31 576

50

Касса

3 261

51

Расчетные счета

69 427

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

32 331

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

21 310

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

35 600

68

Расчеты по налогам и сборам

9 935

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

8 120

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

33 199

71

Расчеты с подотчетными лицами

14 298

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

4 016

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

4 740

5 540

80

Уставный капитал

80 000

82

Резервный капитал

7 400

83

Добавочный капитал

12 380

90-1

Выручка

209 910

90-2

Себестоимость продаж

193 475

90-9

Прибыль/убыток от продаж

16 435

96

Резервы предстоящих расходов

4 746

99

Прибыли и убытки (прибыль)

16 435

Итого

532 000

532 000

Таблица 8. Журнал хозяйственных операций ООО "Триумф" за июнь 201Х г. (для всех вариантов)

№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

В кассу получены наличные деньги:

а) с расчетного счета

б) от подотчетных лиц

Итого

32 000

6 210

38 210

50

50

51

71

2

Выплачено из кассы:

а) заработная плата за май 201Х г.

б) взнос на страхование основных средств общехозяйственного назначения

в) поставщикам в погашение кредиторской задолженности за приобретенные материалы

Итого

31 100

4 600

3 790

39 490

70

76.1

60

50

50

50

3

Депонирована (отнесена на расчеты с разными кредиторами) не полученная работниками заработная плата за май Сумму определить как разность между остатком по счету 70 на начало месяца и показателем операции 2а

(33199-31100)

2 099

70

76.4

4

Поступили на склад сырье и материалы по товаросопроводительным документам поставщиков

26 915

10

60

5

Оплачено из подотчетных сумм поставщикам в погашение кредиторской задолженности за приобретенные материалы

7 800

60

71

6

Поступили на расчетный счет суммы:

а) от покупателей в погашение дебиторской задолженности

б) в погашение задолженности от разных дебиторов

Итого

16 390

4 200

20 590

51

51

62

76.3

7

Отпущены в производство и израсходованы на выпуск продукции сырье и материалы

18 410

20

10

8

Начислена амортизация основных средств за июнь 201Х г.:

а) основного производства

б) общехозяйственного назначения

Итого

2 980

1 036

4 016

20

26

02

02

9

Начислена заработная плата за июнь 201Х г.:

а) работникам основного производства

б) администрации организации (общехозяйственные расходы)

Итого

23 700

10 200

33 900

20

26

70

70

10

Произведены удержания из начисленной оплаты труда:

а) налога на доходы физических лиц

б) в счет возмещения ущерба, причиненного работником

в) профсоюзных взносов по заявлениям работников (разные кредиторы)

Итого

4 068

950

678

5 696

70

70

70

68.1

73.2

76.3

11

Перечислено с расчетного счета по платежным поручениям:

а) первичной профорганизации профсоюзные взносы

б) банку в погашение краткосрочного кредита

в) поставщикам в погашение кредиторской задолженности за приобретенные материалы

г) в оплату за услуги общехозяйственного назначения

д) налог на доходы физических лиц в бюджет

е) взносы на обязательное медицинское страхование

Итого

1 719

13 500

11 728

3 264

4 059

6 230

40 500

76.3

66

60

60(26)

68.1

69.3

51

51

51

51(60)

51

51

12

Зарезервированы расходы на капитальный ремонт основных средств общехозяйственного назначения

1 300

26

96

13

Начислено работнику пособие по временной нетрудоспособности за счет средств фонда социального страхования

1 265

69.1

70

14

Введено в эксплуатацию основное средство

12 407

01

08

15

Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продаж (сумму определить)

(1036 +3264 +1300) 5 600

90.2

26

16

Определена производственная себестоимость выпущенной в июне готовой продукции (для ее определения принимается, что остаток по счету 20 на 30 июня 201Х г. составил по расчету бухгалтерии 17 935 руб.)

(25158-17935 +1841+2980 +23700) 52313

43

20

17

Отпущена покупателям готовая продукция, предъявлены документы на оплату (признана выручка от продаж)

49 320

62

90.1

18

Списана себестоимость проданной продукции:

3вариант

24 570

90.2

43

19

Установлен и списан на счет прибылей и убытков финансовый результат от продаж (сумму определить)

(49320-5600

-24570) 19150

90.9

99

Главная книга (образец)

Счет 01 "Основные средства"

Дебет

Кредит

Номер операции

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.06.201 Х

Оборот за месяц

Остаток на 30.06.201 Х

Таблица 9. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам за июнь 201Х г., руб

Номер счета

Остаток на 1 июня

Оборот за июнь

Остаток на 30 июня

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

2

3

4

5

6

7

01

112 452

12407

124859

02

76 404

4016

80420

08

12 407

12407

10

23 445

26915

18410

31950

20

25 158

45090

52313

17935

26

12536

5600

6936

43

31 576

52313

24570

59319

50

3 261

38210

39490

1981

51

69 427

20590

72500

17517

60

32 331

26582

26915

32664

62

21 310

49320

16390

54240

66

35 600

13500

22100

68

9 935

4059

4068

9944

69

8 120

7495

625

70

33 199

38895

35165

29469

71

14 298

14010

288

73

4 016

950

3066

76 (дебитор.)

4 740

6319

11059

76 (кредитор.)

5 540

6977

12517

80

80 000

80000

82

7 400

7400

83

12 380

12380

90-1

209 910

49320

259230

90-2

193 475

30170

223645

90-9

16 435

19150

35585

96

4 746

1300

6046

99

16 435

19150

35585

ИТОГО

532 000

532 000

403 551

403 551

588 380

588 380

Задача 2.2

Используя данные ООО "Триумф", приведенные в табл. 9-11:

1. откройте счета синтетического и аналитического учета;

2. отразите в них хозяйственные операции на основе данных табл.12;

3. подсчитайте обороты и остатки за июль 201Х г.;

4. составьте оборотно-сальдовые ведомости по счетам аналитического учета за июль 201Х г. в табл. 13, 14;

5. сверьте итоги оборотно-сальдовых ведомостей с итогами синтетических счетов.

Таблица10. Расшифровка остатка по синтетическому счету 10 "Материалы" на 1 июля 201Х г

Наименование

материала

Ед. изм.

Цена, руб.

Количество

Сумма, руб.

Всего по дебету счета (сумма переносится из графы 6 табл. 9)

31 950

Сахар-песок

кг

32,00

720

23 040

Патока крахмальная

кг

18,50

308

5 698

Джем клубничный

кг

58,40

55

3 212

Таблица 11. Расшифровка остатка по синтетическому счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на 1 июля 201Х г

Наименование поставщика

Вид поставляемых запасов

Сумма, руб.

Всего по кредиту счета (сумма переносится из графы 7 табл. 9)

32 664

ГУП "Сахарный завод"

Сахар-песок

18 340

ЗАО "Агрокомплекс"

Патока крахмальная

10 160

ИП Гурьянов А.С. (сумму определить)

Джем клубничный

4 164

Таблица 12. Хозяйственные операции за июль 201Х г. и корреспонденция счетов (для всех вариантов)

№ п/п

Содержание операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

Поступило на склад приобретенное у поставщиков сырье, оплата которого не произведена:

а) сахар-песок от ГУП "Сахарный завод" 500 кг

б) патока крахмальная от ЗАО "Агрокомплекс" 280 кг

в) джем клубничный от ИП Гурьянова А.С. 60 кг

Итого

16 000

5 180

3 504

24 684

10

10

10

60

60

60

2

Отпущено сырье на производство кондитерских изделий (сумму определить):

а) сахар-песок 900 кг х 32 руб.

б) патока крахмальная 458 кг х 18,5 руб.

в) джем клубничный 105 кг х 58,4 руб.

Итого

28 800

8 473

6 132

43 405

20

20

20

10

10

10

3

Оплачено с расчетного счета поставщикам:

а) ГУП "Сахарный завод"

б) ЗАО "Агрокомплекс"

в) ИП Гурьянову А. С.

Итого

25 700

9 250

5 870

40 820

60

60

60

51

51

51

Счета синтетического учета

Счет 10 "Материалы"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№опер.

Сумма

июль 201Х г.

1

24 684

июль 201Х г.

2

43 405

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Сумма

июль 201Х г.

3

40 820

июль 201Х г.

1

24 684

Счета аналитического учета

Счет 10-1-1 "Сахар-песок"

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Кол-во

Цена

Сумма

Месяц

№опер.

Кол-во

Цена

Сумма

июль 201Х г.

1а

500

32

16000

июль 201Х г.

1а

500

32

16000

Счет 10-1-2 "Патока крахмальная"

Дебет

Кредит

Месяц

№опер.

Кол-во

Цена

Сумма

Месяц

№опер.

Кол-во

Цена

Сумма

июль 201Х г.

1б

280

18,5

5180

июль 201Х г.

1б

280

18,5

5180

Счет 10-1-3 "Джем клубничный"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Кол-во

Цена

Сумма

Месяц

№опер.

Кол-во

Цена

Сумма

июль 201Х г.

1в

60

58,4

3504

июль 201Х г.

1в

60

58,4

3504

Счет 60-1 "Расчеты с ГУП “Сахарный завод”"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Кол-во

Цена

Сумма

июль 201Х г.

1а

16000

июль 201Х г.

1а

600

32

16000

Счет 60-2 "Расчеты с ЗАО "Агрокомплекс"

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Кол-во

Цена

Сумма

июль 201Х г.

1б

5180

июль 201Х г.

1б

280

18,5

5180

Счет 60-3 "Расчеты с индивидуальным предпринимателем Гурьяновым А.С."

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

Месяц

№ опер.

Кол-во

Цена

Сумма

июль 201Х г.

1в

3504

июль 201Х г.

1в

60

58,4

3504

Таблица 13. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета к счету 10 "Материалы" за июль 201Х г., руб

№ п/п

Наименование счетов учета материалов

Ед. изм.

Цена, руб.

Остаток на начало месяца

Оборот

Остаток на конец месяца

Дебет

Кредит

кол-во

сумма

кол-во

сумма

кол-во

сумма

кол-во

сумма

1

10-1-1

кг

32

720

23 040

500

16 000

900

28 800

320

10 240

2

10-1-2

кг

18,5

308

5 698

280

5 180

458

8 473

130

2 405

3

10-1-3

кг

58,4

55

3 212

60

3 504

105

6 132

10

584

Итого

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Таблица 14. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета к счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" за июль 201Х г., руб

№ п/п

Наименование счетов учета расчетов с поставщиками

Остаток на начало месяца

Оборот

Остаток на конец месяца

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

1

ГУП "Сахарный завод"

18 340

25 700

16 000

8 640

2

ЗАО "Агрокомплекс"

10 160

9 250

5 180

6 090

3

ИП Гурьянов А. С.

4 164

5 870

3 504

1 798

Итого

32 664

40 820

24 684

16 528

Задание 3. Определение финансового результата на счетах бухгалтерского учета. Составление отчета о прибылях и убытках. Оформление первичных документов

Задача 3.1. По данным ООО "Триумф", сформированным на счетах бухгалтерского учета в журнале-ордере № 11 и ведомости к нему (табл. 15, 16), заполните первую часть отчета о прибылях и убытках за первое полугодие 201Х г. (табл. 17). Значения показателей табл. 17 приведите в тыс. руб.

Таблица 15. Журнал-ордер № 11 по кредиту счета 90 "Продажи", руб

№

Содержание

записи

С кредита счета 90-1 " Выручка" в дебет счетов

Оборот по дебету

Сальдо на конец месяца

46

62

98

Итого по кредиту

дебет

кредит

На 01.01.201 Х

1

За январь-май

-

209 910

-

209 910

-

-

209 910

2

За июнь

-

49 320

-

49 320

-

-

259 230

Таблица 16. Ведомость к журналу-ордеру № 11 по дебету счета 90 "Продажи", руб

№

Содержание записи

В дебет счета 90 "Продажи" с кредита счетов

26

41

43

99

Итого по дебету

В дебет счета 90-2 "Себестоимость продаж" с кредита счетов:

1

За январь-май

72 160

-

121 315

-

193 475

2

За июнь

5 600

-

24 570

-

30 170

В дебет счета 90-9 "Прибыль /убыток от продаж" с кредита счетов:

1

За январь-май

-

-

-

16 435

16 435

2

За июнь

-

-

-

19 150

19 150

хозяйственный аналитический баланс

Таблица 17. Отчет о финансовых результатах ООО "Триумф" (фрагмент) за полугодие 201Х г., тыс. руб

Наименование показателя

Код

показателя

За

201Х г.

За полугодие 201(Х - 1) г.

Выручка (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов)

2110

259

294

Себестоимость продаж

2120

(146)

(221)

Валовая прибыль (убыток)

2100

113

73

Коммерческие расходы

2210

(-)

(-)

Управленческие расходы

2220

(78)

(61)

Прибыль (убыток) от продаж

2200

35

12