Учет на предприятиях малого бизнеса
Условия задачи
Общество, занимается двумя видами деятельности: 1) оптовой торговлей сумками и портфелями; 2) распространением наружной рекламы посредствам установки рекламных конструкций;
Деятельность, связанная с распространением наружной рекламы переведена на ЕНДВ;
Общество перешло с общей на упрощенную систему налогообложения с 1 января 20ХХг. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов;
У общества отсутствуют товарные запасы на 1 января 20ХХ г.; сальдо взаиморасчетов с контрагентами равна 0; сальдо взаиморасчетов с работниками и внебюджетными фондами равна суммам, уплачиваемым в январе 20ХХг. За декабрь 20Х(Х-1)г.;
Все суммы определяются в целых рублях по правилам округления;
Страховые взносы ПФР установлены в размере 14 % от начисления заработной платы. Деление взносов на накопительную и страховую части не производится;
Тариф взноса на НС и ПЗ установлен в размере 0,2%;
Заработная плата за первую половину месяца выплачивается в размере 50% от суммы, начисленной в текущем месяце;
НДФЛ - 13% от начисления заработной платы;
Себестоимость проданных товаров в бухгалтерском учете и налогообложении определяется по методу средней взвешенной себестоимости;
Базовая доходность 1 кв. м. информационного поля рекламных конструкций составляет 3 000 руб. в месяц, К1 в 20ХХг. - 1,148, значение коэффициента базовой доходности К2 (для рекламных конструкций) - 0,75.
Срок полезного использования рекламных щитов - 4 года.
Решение задачи:
1. На основании данных об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января 20ХХг. (табл. 1) определить сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в I квартале 20ХХг. Результаты представить в табл. 2.
Таблица 1
Остаточная стоимость основных средств Общества на 1 января 20ХХг.
№ варианта
|
Основные средства II группы
|
Основные средства IV группы
|
Основные средства VII группы
|
2
|
62 195
|
188 570
|
600 480
|
Таблица 2. Группировка основных средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения
Группа основных средств
|
Сумма, руб.
|
Процент стоимости, подлежащей списанию в 20ХХ г.
|
Сумма, учитываемая для целей налогообложения в 20ХХ г.
|
Ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения
|
Основные средства со с роком полезного использования менее 3 лет
|
62 195
|
100
|
62 195
|
15 549
|
Основные средства со сроком полезного использования от 3 до 15 лет
|
188 570
|
50
|
94 284
|
23 571
|
Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет
|
600 480
|
10
|
60 048
|
15 012
|
Всего
|
851 245
|
-
|
216 527
|
54 132
|
Группировка основных средств в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения производится на основании п.3 ст.346 «Порядок определения расходов» гл.26 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ:
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств принимаются в следующем порядке:
- - в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения УСНО. Поэтому ОС со сроком полезного использования до 3-х лет к учету принимается сумма ОС II группы 62 195 руб. в размере 100%. Таким образом, в 20ХХ году к налогообложению принимается сумма 62 195 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 62 195: 4 = 15 549 руб.
- - в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до пятнадцати лет включительно в течение первого календарного года применения УСНО принимается 50% от стоимости ОС (по условию задачи Общество перешло с 1 января 20ХХ г.). Поэтому ОС со сроком полезного использования от 3-х до 15-ти лет к учету принимается сумма ОС IV группы 188 570 руб. в размере 50%. Таким образом, в 20ХХ году к налогообложению принимается сумма 188 570*50% = 94 285 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 94 285: 4 = 23 571 руб.
- - в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше пятнадцати лет - в течение первых 10 лет применения УСНО равными долями стоимости основных средств. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Поэтому ОС со сроком полезного использования свыше 15-ти лет к учету принимается сумма ОС VIII группы 600 480 руб. в размере 10%. Таким образом, в 20ХХ году к налогообложению принимается сумма 600 480 *10% = 60 048 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 60 048: 4 = 15 012 руб.
- 2. На основании сведений о заработной плате работников (табл. 3) и данных о хозяйственных операциях (табл. 4) заполнить ведомость по расчетам с работниками организации (табл. 5).
основной средство учет ведомость
Таблица 3. Сведения о заработной плате работников в 20ХХг., руб.
Директор
|
Бухгалтер
|
Продавец
|
Грузчик
|
Менеджер по рекламе
|
11 500
|
10 000
|
7 000
|
6 000
|
7 000
|
Таблица 4. Хозяйственные операции Общества в 20ХХ г.
№ п/п
|
Дата
|
Описание хозяйственной операции
|
Сумма, руб.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
1
|
10 января 20ХХ г.
|
Перечислены взносы на обязательное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за декабрь 20Х(Х-1)г.
|
13 350
|
2
|
10 января 20ХХ г.
|
Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы
|
89 000
|
3
|
10 января 20ХХ г.
|
Выплачена заработная плата за декабрь 20Х(Х-1)г.
|
89 000
|
4
|
11 января 20ХХ г.
|
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар ООО «Поставщик-1»
|
2 800 000
|
5
|
11 января 20ХХ г.
|
Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств (рекламных щитов=186 кв.м)
Покупная цена
НДС
Итого:
|
|
6
|
13 января 20ХХ г.
|
Получен товар (сумки) ООО «Поствщик-1» на склад организации: 1 400 шт. по цене 2 000 руб.
|
2 800 000
|
7
|
14 января 20ХХ г.
|
Приобретены расходные материалы для оформления рекламных щитов
|
30 000
|
8
|
14 января 20ХХ г.
|
Расходные материалы списаны на изготовление рекламы
|
30 000
|
9
|
20 января 20ХХ г.
|
Приняты в эксплуатацию рекламные щиты (на сумм НДС увеличена первоначальная стоимость объекта)
|
184 868
|
10
|
25 января 20ХХ г.
|
Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы
|
20 750
|
Заработная плата за первую половину месяца (аванс) выплачивается в размере 50% от оклада. Аванс за январь = 41500*50%=20 750 руб.
|
11
|
25 января 20ХХ г.
|
Выплачена заработная плата за первую половину января 20ХХ г.
|
20 750
|
12
|
27 января 20ХХ г.
|
Отгружен товар (сумки) ООО «Покупатель-1»: 380 шт.по цене 2 800 руб.
|
1 064 000
|
13
|
27 января 20ХХ г.
|
Получена оплата от заказчиков за размещение рекламы
|
464 000
|
14
|
29 января 20ХХ г.
|
Получена на расчетный счет оплата за товар от ООО «Покупатель-1»
|
1 456 000
|
15
|
31 января 20ХХ г.
|
Начислена заработная плата за январь 20ХХ г.
|
41 500
|
16
|
31 января 20ХХ г.
|
Удержан НДФЛ с заработной платы за январь 20ХХ г.
|
5 395
|
НДФЛ за январь = 41500*13%=5395 руб.
|
17
|
31 января 20ХХ г.
|
Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 20ХХ г.
|
5 810
|
Страховые взносы в ПФР = 41500*14% =5810 руб.
|
18
|
31 января 20ХХ г.
|
Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 20ХХ г.
|
83
|
Взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ = 41500*0,2% = 83 руб.
|
19
|
31 января 20ХХ г.
|
Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы
|
464 000
|
20
|
31 января 20ХХ г.
|
Списана в расходы стоимость проданных товаров
|
760 000
|
21
|
31 января 20ХХ г.
|
Отражены расходы января, связанные с торговой деятельностью
|
37 525
|
32 249 (зп УСНО)+ 5202 + 74 (страх. взносы УСНО)=37 525 руб.
|
22
|
31 января 20ХХ г.
|
Отражены расходы января, связанные с распространением наружной рекламы
|
39 868
|
30000 (ст-ть материал.)+ 9251(зп ЕНВД) + 608+9 (страх. взносы ЕНВД) = 39 868 руб.
|
23
|
31 января 20ХХ г.
|
Отражены общие расходы января, относящиеся к: а) УСНО
б) ЕНВД
|
|
24
|
31 января 20ХХ г.
|
Определен результат от торговой деятельности за январь 200Хг.
|
266 475
|
1 064 000-760 000 - 37 525 = 266 475 руб.
|
25
|
31 января 20ХХ г.
|
Определен результат от деятельности по распространению рекламы за январь 20ХХ г.
|
424 132
|
464000-39 868= 424 132руб.
|
26
|
3 февраля 20ХХ г.
|
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар ООО «Поставщик-2»
|
3 720 000
|
27
|
4 февраля 20ХХ г.
|
Получена от ООО «Покупатель-1» предоплата за товар
|
760 000
|
28
|
5 февраля 20ХХ г.
|
Отгружен товар (сумки) ООО «Покупатель1»:140 шт. по цене 2 800,00 руб.
|
392 000
|
29
|
5 февраля 20ХХ г.
|
Получен товар (портфели) от ООО «Поставщик-2» на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 100,00 руб.
|
3 720 000
|
30
|
6 февраля 20ХХ г.
|
Отгружен товар (портфели) ООО «Покупатель-1»: 500 шт. по цене 3 800,00 руб.
|
1 900 000
|
31
|
10 февраля 20ХХ г.
|
Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 20ХХ г.
|
5 395
|
32
|
10 февраля 20ХХ г.
|
Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 20ХХ г.
|
5 810
|
33
|
10 февраля 20ХХ г.
|
Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 20ХХ г.
|
83
|
34
|
10 февраля 20ХХ г.
|
Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы
|
15 355
|
35
|
10 февраля 20ХХ г.
|
Выплачена заработная плата за вторую половину января 20ХХ г.
|
15 355
|
36
|
15 февраля 20ХХ г.
|
Поступили денежные средства ООО «Покупатель-1» за товар
|
1 140 000
|
37
|
18 февраля 20ХХ г.
|
Отгружен товар (сумки) ООО «Покупатель-2»: 500 шт. по цене 2 500,00 руб.
|
1 250 000
|
38
|
20 февраля 20ХХ г.
|
Поступили денежные средства от ООО «Покупатель-2» за товар
|
1 000 000
|
39
|
22 февраля 20ХХ г.
|
Поступили денежные средства от ООО «Покупатель-2» за товар
|
1 500 000
|
40
|
25 февраля 20ХХ г.
|
Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы
|
20 750
|
41
|
25 февраля 20ХХ г.
|
Выплачена заработная плата за первую половину февраля 20ХХ г.
|
20 750
|
42
|
27 февраля 20ХХ г.
|
Отгружен ООО «Покупатель-2» товар (портфели): 600 шт. по цене 3 500руб.
|
2 100 000
|
43
|
28 февраля 20ХХ г.
|
Начислена заработная плата за февраль 20ХХ г.
|
40 750
|
Продавец з/пл за февраль: 7000/28*25=6 250 руб.
|
44
|
28 февраля 20ХХ г
|
Удержан НДФЛ с заработной платы за февраль 20ХХ г.
|
5 298
|
45
|
28 февраля 20ХХ г.
|
Начислены страховые взносы в Пенсионные фонд РФ с заработной платы за февраль 20ХХ г.
|
5 705
|
46
|
28 февраля 20ХХ г.
|
Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 20ХХ г.
|
82
|
47
|
28 февраля 20ХХ г.
|
Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы
|
580 000
|
48
|
28 февраля 20ХХ г.
|
Начислена амортизация по рекламным щитам за февраль 20ХХ г.
|
3 851
|
Определим амортизацию линейным способом (срок использования 4 года (48 месяцев):184 868/48=3851 руб.
|
49
|
28 февраля 20ХХ г.
|
Списана в расходы стоимость проданных товаров
|
4 690 000
|
50
|
28 февраля 20ХХ г.
|
Отражены расходы февраля, связанные с торговой деятельностью
|
36 640
|
31 459 (з/пл УСНО)+5108 +73 (страх.вз. УСНО)=36 640
|
51
|
28 февраля 20ХХ г.
|
Отражены расходы февраля, связанные с распространением наружной рекламы
|
13 748
|
9 291(з/пл ЕНВД) +597 + 9 (страх. вз. ЕНВД) +3851(амортизация)= 13 708
|
52
|
28 февраля 20ХХ г.
|
Отражены общие расходы февраля, относящиеся к:
|
|
53
|
28 февраля 20ХХ г.
|
Определен результат от торговой деятельности за февраль 20ХХ г.
|
915 360
|
392000 + 1900000 + 1 250 000 + 2 100 000 - 4 690 000- 36 640= 915 360
|
54
|
28 февраля 20ХХ г.
|
Определен результат от деятельности по распространению рекламы за февраль 20ХХ г.
|
566 252
|
580 000-13748= 566 252
|
55
|
3 марта 20ХХ г.
|
Поступили денежные средства от ООО «Покупатель-2» за товар
|
550 000
|
56
|
5 марта 20ХХ г.
|
Отгружен товар ООО «Покупатель-3» (сумки): 300 шт. по цене 3 000,00 руб.
|
900 000
|
57
|
5 марта 20ХХ г.
|
Получена оплата от заказчиков размещения рекламы
|
580 000
|
58
|
5 марта 20ХХ г.
|
Начислено пособие по временной нетрудоспособности продавцу
В том числе:
За первые 2 дня болезни
За последующие дни болезни
|
|
7000*12/365 * 7=1610 руб.
|
59
|
5 марта 20ХХ г.
|
Удержан НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности
|
209
|
60
|
9 марта 20ХХ г.
|
Поступили денежные средства от ООО «Покупатель-3»за товар
|
1 000 000
|
61
|
10 марта 20ХХ г.
|
Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 20ХХ г.
|
5 298
|
62
|
10 марта 20ХХ г.
|
Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 20ХХ г.
|
5 705
|
63
|
10 марта 20ХХ г.
|
Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 20ХХ г.
|
82
|
64
|
10 марта 20ХХ г.
|
Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы
|
14 702
|
65
|
10 марта 20ХХ г.
|
Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 20ХХ г.
|
14 702
|
66
|
15 марта 20ХХ г.
|
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар «Поставщик-3»
|
1 400 000
|
67
|
17 марта 20ХХ г.
|
Получен товар (сумки) от ООО «Поставщик-3» на склад организации: 1 400 шт. по цене 1 800,00 руб.
|
2 520 000
|
68
|
18 марта 20ХХ г.
|
Отгружен товар ООО «Покупатель-3» (сумки): 500шт. по цене 2 800,00 руб.
|
1 400 000
|
69
|
25 марта 20ХХ г.
|
Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы
|
20 750
|
70
|
25 марта 20ХХ г.
|
Выплачена заработная плата за первую половину марта 20ХХ г.
|
20 750
|
71
|
26 марта 20ХХ г.
|
Получен товар (портфели) от ООО «Поставщик-3» на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 000 руб.
|
3 600 000
|
72
|
27 марта 20ХХ г.
|
Получена от ООО « Покупатель-1» предоплата за товар
|
1 520 000
|
73
|
28 марта 20ХХ г.
|
Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве оплаты за товар ООО «Поставщик-3»
|
2 000 000
|
74
|
28 марта 20ХХ г.
|
Отгружен товар ООО «Покупатель-1» (портфели): 400 шт. по 3 800,00 руб.
|
1 520 000
|
75
|
31 марта 20ХХ г.
|
Начислена заработная плата за март 20ХХ г.
|
40 597
|
Продавец з/пл за март: 7000/28*27=6 097 руб.
|
76
|
31 марта 20ХХ г.
|
Удержан НДФЛ с заработной платы за март 20ХХ г.
|
5 278
|
77
|
31 марта 20ХХ г.
|
Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за март 20ХХ г.
|
5 684
|
78
|
31 марта 20ХХ г.
|
Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март 20ХХ г.
|
81
|
79
|
31 марта 20ХХ г.
|
Начислена амортизация по рекламным щитам за март 20ХХ г.
|
3 851
|
80
|
31 марта 20ХХ г.
|
Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы
|
590 000
|
81
|
31 марта 20ХХ г.
|
Признаны расходы на приобретение основных средств
|
54 132
|
82
|
31 марта 20ХХ г.
|
Списаны в расходы стоимость проданных товаров
|
2 700 000
|
83
|
31 марта 20ХХ г.
|
Отражены расходы марта, связанные с торговой деятельностью
|
91 100
|
31 346 (з/пл УСНО)+ 460 (больничный)+5089 +73 (страх.вз. УСНО) + 54 132 (расходы на ОС)= 91 100
|
84
|
31 марта 20ХХ г
|
Отражены расходы марта, связанные с распространением наружной рекламы
|
13 705
|
9 251(з/пл ЕНВД) +595 + 8 (страх. вз. ЕНВД) +3851(амортизация)= 13 705
|
85
|
31 марта 20ХХ г.
|
Отражены общие расходы марта, относящиеся к:
|
|
86
|
31 марта 20ХХ г.
|
Определен результат от торговой деятельности за март 20ХХ г.
|
1 028 900
|
900 000 + 1 400 000+ 1 520 000 - 2 700 000- 91 100= 1 028 900
|
87
|
31 марта 20ХХ г.
|
Определен результат от деятельности по распространению рекламы за март 20ХХ г.
|
576 295
|
590000- 13 705=576 295
|
88
|
31 марта 20ХХ г.
|
Начислен авансовый платеж по УСНО
|
184 731
|
89
|
31 марта 20ХХ г.
|
Начислен ЕНВД за 1 квартал 20ХХ г.
|
214 372
|
Таблица 5. Ведомость расчетов с работниками организации (ЕНВД) (менеджер)
№ п/п
|
Дата
|
Начислено
|
Выплачено/ Удержано
|
Долг
|
Суммы, учитываемые для целей налогообложения
|
За работниками
|
За организацией
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
Январь
|
11
|
25.01
|
3500
|
3500
|
-
|
-
|
15
|
31.01
|
7000
|
-
|
-
|
2 590
|
-
|
16
|
31.01
|
910
|
-
|
-
|
-
|
Февраль
|
-
|
35
|
10.02
|
2590
|
-
|
-
|
-
|
41
|
25.02
|
3500
|
3500
|
-
|
-
|
43
|
28.02
|
7000
|
-
|
-
|
2 590
|
-
|
44
|
28.02
|
910
|
-
|
-
|
-
|
Март
|
-
|
65
|
10.03
|
2590
|
-
|
-
|
-
|
70
|
25.03
|
3500
|
3500
|
-
|
-
|
75
|
31.03
|
7000
|
-
|
-
|
2 590
|
-
|
76
|
31.03
|
910
|
-
|
Итого
|
21000
|
18 410
|
х
|
2 590
|
-
|
Таблица 6. Ведомость расчетов с работниками организации (УСНО) (продавец + грузчик)
№ п/п
|
Дата
|
Начислено
|
Выплачено/
Удержано
|
Долг
|
Суммы, учитываемые для целей налогообложения
|
За работниками
|
За организацией
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
Январь
|
11
|
25.01
|
6500
|
6500
|
-
|
-
|
15
|
31.01
|
13 000
|
-
|
-
|
4810
|
6500
|
16
|
31.01
|
1690
|
-
|
-
|
1690
|
Февраль
|
35
|
10.02
|
4810
|
-
|
-
|
4810
|
41
|
25.02
|
6500
|
6500
|
-
|
-
|
43
|
28.02
|
12 250
|
-
|
-
|
4158
|
6500
|
44
|
28.02
|
1592
|
1592
|
Март
|
58
|
05.03
|
1610
|
-
|
-
|
1610
|
-
|
59
|
05.03
|
209
|
-
|
65
|
10.03
|
4158
|
-
|
-
|
4158
|
70
|
25.03
|
6500
|
6500
|
-
|
-
|
75
|
31.03
|
12 097
|
-
|
-
|
4024
|
6500
|
76
|
31.03
|
1573
|
-
|
Итого
|
38957
|
33532
|
х
|
5425
|
31750
|
Таблица 7. Ведомость расчетов с работниками организации (УСНО/ЕНВД) (директор + главный бухгалтер)
№ п/п
|
Дата
|
Начислено
|
Выплачено/
Удержано
|
Долг
|
З/пл к распределению
|
За работниками
|
За организацией
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
УСН (89,53%) (сумма учитываемая для налогообложения)
|
ЕНВД (10,47%) (сумма для бухгалтерского учета)
|
Январь
|
11
|
25.01
|
10750
|
10750
|
-
|
-
|
1126
|
15
|
31.01
|
21500
|
-
|
-
|
7955
|
9624
|
16
|
31.01
|
2795
|
-
|
-
|
2502
|
293
|
Февраль
|
35
|
10.02
|
7955
|
-
|
-
|
7122
|
833
|
41
|
25.02
|
10750
|
10750
|
-
|
1126
|
43
|
28.02
|
21500
|
-
|
-
|
7955
|
9624
|
44
|
28.02
|
2795
|
2502
|
293
|
Март
|
65
|
10.03
|
7955
|
-
|
-
|
7122
|
833
|
70
|
25.03
|
10750
|
10750
|
-
|
1126
|
75
|
31.03
|
21500
|
-
|
-
|
7955
|
9624
|
76
|
31.03
|
2795
|
-
|
-
|
Итого
|
38957
|
33532
|
х
|
5425
|
48120
|
5630
|
3. На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 4) заполнить ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (табл. 8,9,10,11) по каждому покупателю и ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (табл. 13,14,15) по каждому поставщику.
Таблица 8. Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (ООО «Покупатель-1»)
№ п/п
|
Дата
|
Отгружено
|
Оплачено/
Возвращено
|
Долг
|
Сумма, учитываемая для целей налогообложения
|
За контрагентом
|
За организацией
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
Остаток на 1 января 20ХХ года
|
-
|
-
|
-
|
12
|
27.01
|
1 064 000
|
1 064 000
|
-
|
-
|
14
|
29.01
|
1 456 000
|
-
|
392 000
|
1 456 000
|
27
|
04.02
|
760 000
|
-
|
1 152 000
|
760 000
|
28
|
05.02
|
392 000
|
-
|
760 000
|
-
|
30
|
06.02
|
1 900 000
|
1 140 000
|
-
|
-
|
36
|
15.02
|
-
|
1 140 000
|
-
|
-
|
1 140 000
|
72
|
27.03
|
-
|
1 520 000
|
-
|
1 520 000
|
1 520 000
|
74
|
28.03
|
1 520 000
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Итого
|
4 876 000
|
4 876 000
|
-
|
-
|
4 876 000
|
Таблица 9. Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (ООО «Покупатель-2»)
№ п/п
|
Дата
|
Отгружено
|
Оплачено/
Возвращено
|
Долг
|
Сумма, учитываемая для целей налогообложения
|
За контрагентом
|
За организацией
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
Остаток на 1 января 200Х года
|
-
|
-
|
-
|
37
|
18.02
|
1 250 000
|
-
|
1 250 000
|
-
|
-
|
38
|
20.02
|
-
|
1 000 000
|
250 000
|
-
|
1 000 000
|
39
|
22.02
|
-
|
1 500 000
|
-
|
1 250 000
|
1 500 000
|
42
|
27.02
|
2 100 000
|
-
|
850 000
|
-
|
-
|
55
|
03.03
|
550 000
|
300 000
|
-
|
550 000
|
Итого
|
3 350 000
|
3 050 000
|
300 000
|
-
|
3 350 000
|
Таблица 10. Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (ООО «Покупатель-3»)
№ п/п
|
Дата
|
Отгружено
|
Оплачено/
Возвращено
|
Долг
|
Сумма, учитываемая для целей налогообложения
|
За контрагентом
|
За организацией
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
Остаток на 1 января 200Х года
|
-
|
-
|
-
|
56
|
05.03
|
900 000
|
-
|
900 000
|
-
|
-
|
60
|
09.03
|
-
|
1 000 000
|
-
|
100 000
|
1 000 000
|
68
|
18.03
|
1 400 000
|
-
|
1 300 000
|
-
|
Итого
|
2 300 000
|
1 000 000
|
1 300 000
|
-
|
1 000 000
|
Таблица 11
Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (Реклама)
№ п/п
|
Дата
|
Отгружено
|
Оплачено/
Возвращено
|
Долг
|
Сумма, учитываемая для целей налогообложения
|
За контрагентом
|
За организацией
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
Остаток на 1 января 200Х года
|
-
|
-
|
-
|
13
|
27.01
|
-
|
464 000
|
-
|
464 000
|
-
|
19
|
31.01
|
464 000
|
-
|
-
|
-
|
-
|
47
|
28.02
|
580 000
|
-
|
580 000
|
-
|
57
|
05.03
|
-
|
580 000
|
-
|
-
|
-
|
80
|
31.03
|
590 000
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Итого
|
1 634 000
|
1 044 000
|
590 000
|
-
|
-
|
Таблица 12. Расшифровка дебиторской задолженности на 01.04.20ХХ г.
Номенклатура
|
Ед. изм.
|
Сумма задолженности, руб.
|
Цена, руб.
|
Кол-во неоплаченных товаров
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
ООО "Покупатель-2"
|
Портфели
|
шт.
|
300 000
|
3 500
|
86
|
ООО "Покупатель-3"
|
Сумки
|
шт.
|
1 300 000
|
2 800
|
464
|
Заказчики рекламы
|
Размещение рекламы
|
-
|
590 000
|
-
|
-
|
Итого
|
2 190 000
|
ХХХ
|
550
|
Таблица 13
Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (Поставщик-1)
№ п/п
|
Дата
|
Оплачено/
возвращено
|
Поступило
|
Долг
|
Сумма, учитываемая для целей налогообложения
|
За контрагентом
|
За организацией
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
Остаток на 1 января 20ХХ года
|
-
|
-
|
-
|
4
|
11.01
|
2 800 000
|
2 800 000
|
-
|
-
|
6
|
13.01
|
2 800 000
|
-
|
-
|
-
|
Итого
|
2 800 000
|
2 800 000
|
-
|
-
|
-
|
Таблица 14
Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (Поставщик-2)
№ п/п
|
Дата
|
Оплачено/
возвращено
|
Поступило
|
Долг
|
Сумма, учитываемая для целей налогообложения
|
За контрагентом
|
За организацией
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
Остаток на 1 января 20ХХ года
|
-
|
-
|
-
|
26
|
03.02
|
3 720 000
|
3 720 000
|
-
|
-
|
29
|
05.02
|
3 720 000
|
-
|
3 720 000
|
-
|
Итого
|
3 720 000
|
3 720 000
|
-
|
-
|
-
|
Таблица 15
Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (Поставщик-3)
№ п/п
|
Дата
|
Оплачено/
возвращено
|
Поступило
|
Долг
|
Сумма, учитываемая для целей налогообложения
|
За контрагентом
|
За организацией
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
Остаток на 1 января 20ХХ года
|
-
|
-
|
-
|
66
|
15.03
|
1 400 000
|
-
|
1 400 000
|
-
|
-
|
67
|
17.03
|
-
|
2 520 000
|
-
|
1 120 000
|
-
|
71
|
26.03
|
-
|
3 600 000
|
-
|
4 720 000
|
-
|
73
|
28.03
|
2 000 000
|
-
|
-
|
2 720 000
|
-
|
Итого
|
3 400 000
|
6 120 000
|
-
|
2 720 000
|
-
|
Таблица 16
Расшифровка кредиторской задолженности на 01.04.20ХХ г.
Номенклатура
|
Сумма задолженности, руб.
|
1
|
2
|
ООО "Поставщик-3"
|
Портфели
|
2 720 000
|
Итого
|
2 720 000
|
- * Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:
- - затраты должны быть осуществлены;
- - затраты должны быть оплачены.
В связи с тем, что согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров учитываются по мере их отгрузки покупателям, при отражении расчетов с поставщиками товаров графа 7 никогда не заполняется.
4. На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 4), данных о взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 8,9,10,11) и данных о взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками (табл. 13,14,15,16) заполнить ведомость учета товарно-материальных ценностей (табл. 17) отдельно по каждому виду товаров.
Таблица 17. Журнал учета движения товаров на складе (ТОРГ-18)
Дата
|
№ Документа
|
Приход
|
Расход
|
Остаток
|
Примечание
|
кол-во (шт)
|
Сумма (руб)
|
кол-во (шт)
|
Сумма (руб)
|
кол-во (шт)
|
Сумма (руб)
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
Сумки Поставщик-1
|
13.01.2009
|
6
|
1400
|
2800000
|
1400
|
2800000
|
27.01.2009
|
12
|
380
|
760 000
|
1020
|
2040000
|
05.02.2009
|
28
|
140
|
280 000
|
880
|
1760000
|
18.02.2009
|
37
|
500
|
1000000
|
380
|
760 000
|
05.03.2009
|
56
|
300
|
600 000
|
80
|
160 000
|
18.02.2009
|
68
|
80
|
160 000
|
Итого:
|
1400
|
2800000
|
1400
|
2800000
|
0
|
0
|
Портфели Поставщик-2
|
05.02.2009
|
29
|
1200
|
3720000
|
1200
|
3720000
|
06.02.2009
|
30
|
500
|
1550000
|
700
|
2170000
|
27.02.2009
|
42
|
600
|
1860000
|
100
|
310 000
|
28.03.2009
|
74
|
100
|
310000
|
Итого:
|
1200
|
3720000
|
1200
|
3720000
|
0
|
0
|
Сумки Поставщик-3
|
17.03.2009
|
67
|
1400
|
2520000
|
1400
|
2520000
|
18.03.2009
|
68
|
420
|
756000
|
980
|
1764000
|
Итого:
|
1400
|
2520000
|
420
|
756 000
|
980
|
1764000
|
Портфели Поставщик-3
|
26.03.2009
|
71
|
1200
|
3600000
|
1200
|
3600000
|
28.03.2009
|
74
|
300
|
900000
|
900
|
2700000
|
Итого:
|
1200
|
3600000
|
300
|
900000
|
900
|
2700000
|
5, 6. На основании данных ведомости учета материальных ценностей (табл. 17) рассчитать стоимость товаров, подлежащую учету в целях налогообложения (табл. 18,19,20).
Таблица 18. Расчет стоимости товара за 1 квартал 20ХХг.
№ п/п
|
Наименование показателя
|
Кол-во, шт.
|
Сумма, руб.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Сумки (Поставщик - 1)
|
Январь
|
1
|
Остаток на начало отчетного периода
|
-
|
-
|
2
|
поступило в течении отчетного периода
|
1 400
|
2 800 000
|
3
|
Итого (стр. 1+ стр.2)
|
1 400
|
2 800 000
|
4
|
выбыло в течении отчетного периода
|
380
|
760 000
|
5
|
Остаток на конец отчетного периода (стр.3- стр.4)
|
1 020
|
2 040 000
|
6
|
Количество неоплаченных покупателями товаров на конец отчетного периода
|
-
|
ХХХ
|
7
|
Остаток товаров для целей налогообложения
|
1 020
|
2 040 000
|
8
|
Сумма задолженности перед поставщиками на конец отчетного периода
|
ХХХ
|
-
|
9
|
Стоимость реализованных товаров для целей налогообложения
|
ХХХ
|
1 456 000
|
Февраль
|
1
|
Остаток на начало отчетного периода
|
1 020
|
2 040 000
|
2
|
поступило в течении отчетного периода
|
-
|
-
|
3
|
Итого (стр. 1+ стр.2)
|
1 020
|
2 040 000
|
4
|
выбыло в течении отчетного периода
|
640
|
1 280 000
|
5
|
Остаток на конец отчетного периода (стр.3- стр.4)
|
380
|
760 000
|
6
|
Количество неоплаченных покупателями товаров на конец отчетного периода
|
-
|
ХХХ
|
7
|
Остаток товаров для целей налогообложения
|
380
|
760 000
|
8
|
Сумма задолженности перед поставщиками на конец отчетного периода
|
ХХХ
|
-
|
9
|
Стоимость реализованных товаров для целей налогообложения
|
ХХХ
|
2 292 000
|
Март
|
1
|
Остаток на начало отчетного периода
|
380
|
760 000
|
2
|
поступило в течении отчетного периода
|
-
|
-
|
3
|
Итого (стр. 1+ стр.2)
|
380
|
760 000
|
4
|
выбыло в течении отчетного периода
|
300
|
600 000
|
5
|
Остаток на конец отчетного периода (стр.3- стр.4)
|
80
|
160 000
|
6
|
Количество неоплаченных покупателями товаров на конец отчетного периода
|
-
|
ХХХ
|
7
|
Остаток товаров для целей налогообложения
|
80
|
160 000
|
8
|
Сумма задолженности перед поставщиками на конец отчетного периода
|
ХХХ
|
-
|
9
|
Стоимость реализованных товаров для целей налогообложения
|
ХХХ
|
900 000
|
Портфели (Поставщик - 3)
|
Март (движение товаров в Январе и Феврале отсутствует)
|
1
|
Остаток на начало отчетного периода
|
2
|
поступило в течении отчетного периода
|
1 200
|
3 600 000
|
3
|
Итого (стр. 1+ стр.2)
|
1 200
|
3 600 000
|
4
|
выбыло в течении отчетного периода
|
400
|
1 200 000
|
5
|
Остаток на конец отчетного периода (стр.3- стр.4)
|
800
|
2 400 000
|
6
|
Количество неоплаченных покупателями товаров на конец отчетного периода
|
-
|
ХХХ
|
7
|
Остаток товаров для целей налогообложения
|
800
|
2 400 000
|
8
|
Сумма задолженности перед поставщиками на конец отчетного периода
|
ХХХ
|
-
|
9
|
Стоимость реализованных товаров для целей налогообложения
|
ХХХ
|
1 520 000
|
Портфели (Поставщик - 2)
|
Февраль
|
1
|
Остаток на начало отчетного периода
|
2
|
поступило в течении отчетного периода
|
1 200
|
3 720 000
|
3
|
Итого (стр. 1+ стр.2)
|
1 200
|
3 720 000
|
4
|
выбыло в течении отчетного периода
|
1 100
|
3 410 000
|
5
|
Остаток на конец отчетного периода (стр.3- стр.4)
|
100
|
310 000
|
6
|
Количество неоплаченных покупателями товаров на конец отчетного периода
|
86
|
ХХХ
|
7
|
Остаток товаров для целей налогообложения
|
186
|
610 000
|
8
|
Сумма задолженности перед поставщиками на конец отчетного периода
|
ХХХ
|
-
|
9
|
Стоимость реализованных товаров для целей налогообложения
|
ХХХ
|
4 000 000
|
Март
|
1
|
Остаток на начало отчетного периода
|
100
|
310 000
|
2
|
поступило в течении отчетного периода
|
-
|
-
|
3
|
Итого (стр. 1+ стр.2)
|
100
|
310 000
|
4
|
выбыло в течении отчетного периода
|
-
|
-
|
5
|
Остаток на конец отчетного периода (стр.3- стр.4)
|
100
|
310 000
|
6
|
Количество неоплаченных покупателями товаров на конец отчетного периода
|
86
|
ХХХ
|
7
|
Остаток товаров для целей налогообложения
|
186
|
610 000
|
8
|
Сумма задолженности перед поставщиками на конец отчетного периода
|
ХХХ
|
-
|
9
|
Стоимость реализованных товаров для целей налогообложения
|
ХХХ
|
-
|
Сумки (Поставщик - 3)
|
Март
|
1
|
Остаток на начало отчетного периода
|
-
|
-
|
2
|
поступило в течении отчетного периода
|
1 400
|
2 520 000
|
3
|
Итого (стр. 1+ стр.2)
|
1 400
|
2 520 000
|
4
|
выбыло в течении отчетного периода
|
500
|
900 000
|
5
|
Остаток на конец отчетного периода (стр.3- стр.4)
|
900
|
1 620 000
|
6
|
Количество неоплаченных покупателями товаров на конец отчетного периода
|
464
|
ХХХ
|
7
|
Остаток товаров для целей налогообложения
|
1 364
|
2 920 000
|
8
|
Сумма задолженности перед поставщиками на конец отчетного периода
|
ХХХ
|
2 720 000
|
9
|
Стоимость реализованных товаров для целей налогообложения
|
ХХХ
|
1 400 000
|
Таблица 19. Сводная ведомость аналитического учета по счету 41 «Товары» за 1 квартал 20ХХгода
Наименование товара + поставщик
|
Ед. изм.
|
Остаток на 1.01.200Х г.
|
Приход
|
Расход
|
Остаток на 1.04.200Х г.
|
Кол-во
|
Сумма, руб.
|
Кол-во
|
Сумма, руб.
|
Кол-во
|
Сумма, руб.
|
Кол-во
|
Сумма, руб.
|
Январь
|
сумки (Поставщик -1)
|
шт.
|
-
|
-
|
1400
|
2800000
|
380
|
760 000
|
1020
|
2040000
|
Итого:
|
-
|
-
|
-
|
2800000
|
-
|
760000
|
-
|
2040000
|
Февраль
|
сумки (Поставщик -1)
|
шт.
|
1020
|
2040000
|
-
|
-
|
140
|
280000
|
380
|
760 000
|
500
|
1000000
|
портфели (Поставщик-2)
|
шт.
|
-
|
-
|
1200
|
3720000
|
500
|
1550000
|
100
|
310 000
|
600
|
1860000
|
Итого:
|
-
|
2040000
|
-
|
3720000
|
-
|
4690000
|
-
|
1070000
|
Март
|
портфели (Поставщик-2)
|
шт.
|
100
|
310000
|
-
|
-
|
-
|
-
|
100
|
310000
|
сумки (Поставщик -1)
|
шт.
|
380
|
760000
|
-
|
-
|
300
|
600000
|
80
|
160000
|
сумки (Поставщик -3)
|
шт.
|
-
|
-
|
1400
|
2520000
|
500
|
900000
|
900
|
1620000
|
портфели (Поставщик-3)
|
шт.
|
-
|
-
|
1200
|
3600000
|
400
|
1200000
|
800
|
2400000
|
Итого
|
1070000
|
-
|
6120000
|
-
|
2700000
|
-
|
4490000
|
Таблица 20. Сводный расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения За 1 квартал 20ХХг.
Наименование товара + поставщик
|
Ед. изм.
|
Приход
|
Остаток на 1.04.2009г.
|
Задолженность перед поставщиком, руб.
|
Сумма, учитываемая для целей налогообложения, руб.
|
Кол-во
|
Сумма, руб.
|
Кол-во
|
Сумма, руб.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
Январь
|
сумки (Поставщик - 1)
|
шт.
|
1400
|
2800000
|
1020
|
2040000
|
760 000
|
2040000
|
Февраль
|
сумки (Поставщик - 1)
|
шт.
|
-
|
-
|
380
|
760000
|
760 000
|
-
|
Портфели (Поставщик - 2
|
шт.
|
1200
|
3720000
|
100
|
310000
|
310000
|
3410000
|
Март
|
Сумки (Поставщик - 1
|
шт.
|
-
|
-
|
80
|
160000
|
160000
|
-
|
Портфели (Поставщик - 2
|
шт.
|
-
|
-
|
100
|
310000
|
310000
|
-
|
Сумки (Поставщик - 3
|
шт.
|
1400
|
2520000
|
900
|
1620000
|
880000
|
900000
|
Портфели (Поставщик - 3
|
шт.
|
1200
|
3600000
|
800
|
240000
|
-
|
1200000
|
Итого
|
2600
|
6120000
|
1880
|
2330000
|
1350000
|
2100000
|
7. На основании данных о хозяйственных операциях сделать помесячный расчет расходов, подлежащих распределению между видами деятельности (таб. 21)
Таблица 21. Расчет расходов, подлежащих распределению между видами деятельности за 1 квартал 20ХХ года
Вид общих расходов
|
База распределения
|
Общая сумма расходов, подлежащая распределению
|
Расходы относящиеся к
|
Всего
|
УСНО
89,53%
|
ЕНВД
10,47%
|
УСНО
|
ЕНВД
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
ЯНВАРЬ
|
Отражена выплаченная заработная плата за первую половину января 20ХХгода
|
20750
|
16124
|
4626
|
20750
|
16124
|
4626
|
ИТОГО:
|
20750
|
16124
|
4626
|
ФЕВРАЛЬ
|
Отражены расходы по уплате НДФЛ с заработной платы за январь 20ХХгода
|
5395
|
4192
|
1203
|
5395
|
4192
|
1203
|
Отражены расходы по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 20ХХгода
|
5810
|
5202
|
608
|
5810
|
5202
|
608
|
Отражены расходы по уплате взносов на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2009года
|
83
|
74
|
9
|
83
|
74
|
9
|
Отражена выплаченная заработная плата за вторую половину января 20ХХгода
|
15355
|
11932
|
3423
|
15355
|
11932
|
3423
|
Отражена выплаченная заработная плата за первую половину февраля 20ХХгода
|
20750
|
16124
|
4626
|
20750
|
16124
|
4626
|
ИТОГО:
|
47393
|
37524
|
9862
|
МАРТ
|
Отражены расходы по уплате НДФЛ с заработной платы за февраль 20ХХгода
|
5298
|
4095
|
1203
|
5298
|
4095
|
1203
|
Отражены расходы по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 20ХХгода
|
5705
|
5108
|
597
|
5705
|
5108
|
597
|
Отражены расходы по уплате взносов на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2009года
|
82
|
73
|
9
|
82
|
73
|
9
|
Отражена выплаченная заработная плата за вторую половину февраль 20ХХгода
|
14702
|
11280
|
3422
|
14702
|
11280
|
3422
|
Отражена выплаченная заработная плата за первую половину марта 20ХХгода
|
20750
|
16124
|
4626
|
20750
|
16124
|
4626
|
ИТОГО:
|
46537
|
36680
|
9857
|
Таблица 22. Распределение страховых взносов для целей заполнения налоговых деклараций
Месяц
|
Всего
|
К принятию для заполнения налоговой декларации
|
УСНО (89,53%)
|
ЕНВД (10,47%)
|
14%
|
0,2%
|
Взносы (14%)
|
Взносы (0,2%)
|
Взносы (14%)
|
Взносы (0,2%)
|
Январь
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
Февраль
|
5810
|
83
|
5202
|
74
|
608
|
9
|
Март
|
5705
|
82
|
5108
|
73
|
597
|
9
|
Апрель
|
-
|
-
|
-
|
-
|
595
|
8
|
- 8. На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 4), данных о взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 8,9,10,11), данных о взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками (табл. 13,14,15,16), данных ведомости учета товарно-материальных ценностей (табл. 9) заполнить Книгу учета доходов и расходов [Приложение 1].
- 9. На основе данных Книги учета доходов и расходов [Приложение 1], рассчитать авансовую сумму единого налога за 1 квартал 20ХХ года.
Сумма полученных доходов за налоговый период 8 926 000
Сумма полученных расходов за период 7 694 460
Налогооблагаемая база (доход-расход) 1 231 540
Единый налог (налогообл. база * 15%) 184 731
10. На основании данных Книги учета доходов и расходов и информации о доходах и расходах организации, учитываемых для целей налогообложения во II-VI кварталах 20ХХ г., заполнить налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО [Приложение 2].
Расчет УСНО за год:
Показатель
|
Квартал
|
II
|
III
|
IV
|
Доходы
|
3 956 000
|
4 786 000
|
3 565 500
|
Расходы
|
1 897 587
|
2 934 265
|
1 689 521
|
Всего доходов за год = 21 233 500
Всего расходов за год = 14 215 833
Рассчитаем налог = (21 233 500-14 215 833)*15%=1 052 650, так же рассчитаем минимальный налог 21 233 500*1%= 212 335.
К уплате за год 1 052 650 рублей.
11. На основании данных о физических показателях и размерах базовой доходности, которые установлены для деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций, рассчитать ЕНВД за I квартал и заполнить налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Таблица 23
вариант
|
размер щитов, м
|
количество сторон, несущих информацию
|
площадь информационного поля, м2
|
2
|
5*15, 3*6
|
двухсторонний, двухсторонний
|
150+36=186
|
Расчет налога ЕНВД: 3000*186*1.148*0.75*3*15% = 216 198 руб.
Сумма страховых взносов, уменьшающих налог на вмененный доход равна 1 826 рублей. Расшифровка данной суммы представлена в Таблице 22.
Налог к уплате: 216 198 - 1 826 = 214 372 руб.
12. Заполнить Журнал хозяйственных операций Общества за I квартал 20ХХ (табл. 24).
Таблица 24. Журнал хозяйственных операций за 1 квартал 20ХХ года
№
|
Содержание операции
|
Сумма, руб.
|
Корреспонденция счетов
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
1
|
1
|
13 350
|
69
|
51
|
2
|
2
|
89 000
|
50
|
51
|
3
|
3
|
89 000
|
70
|
50
|
4
|
4
|
2 800 000
|
60-1
|
51
|
5
|
5
|
184 868
|
08
|
60-2
|
6
|
6
|
2 800 000
|
41
|
60-1
|
7
|
7
|
30 000
|
10
|
60-2
|
8
|
8
|
30 000
|
44
|
10
|
9
|
9
|
184 868
|
01
|
08
|
10
|
10
|
20 750
|
50
|
51
|
11
|
11
|
20 750
|
70
|
50
|
12
|
12
|
1 064 000
|
62-1
|
90-1
|
13
|
13
|
464 000
|
51
|
76
|
14
|
14
|
1 456 000
|
51
|
62-1
|
15
|
15
|
41 500
|
44
|
70
|
16
|
16
|
5 395
|
70
|
68-3
|
17
|
17
|
5 810
|
44
|
69
|
18
|
18
|
83
|
44
|
69
|
19
|
19
|
464 000
|
76
|
90-2
|
20
|
20
|
760 000
|
90-1
|
41
|
21
|
21
|
37 525
|
90-1
|
44
|
22
|
22
|
39 868
|
90-2
|
44
|
23
|
24
|
266 475
|
90-1
|
99
|
24
|
25
|
424 132
|
90-2
|
99
|
25
|
26
|
3 720 000
|
60-1
|
51
|
26
|
27
|
760 000
|
51
|
62-1
|
27
|
28
|
392 000
|
62-1
|
90-1
|
28
|
29
|
3 720 000
|
41
|
60-1
|
29
|
30
|
1 900 000
|
62-1
|
90-1
|
30
|
31
|
5 395
|
68-3
|
51
|
31
|
32
|
5 810
|
69
|
51
|
32
|
33
|
83
|
69
|
51
|
33
|
34
|
15 355
|
50
|
51
|
34
|
35
|
15 355
|
70
|
50
|
35
|
36
|
1 140 000
|
51
|
62-1
|
36
|
37
|
1 250 000
|
62-1
|
90-1
|
37
|
38
|
1 000 000
|
51
|
62-1
|
38
|
39
|
1 500 000
|
51
|
62-1
|
39
|
40
|
20 750
|
50
|
51
|
40
|
41
|
20 750
|
70
|
50
|
41
|
42
|
2 100 000
|
62-1
|
90-1
|
42
|
43
|
40 750
|
44
|
70
|
43
|
44
|
5 298
|
70
|
68-3
|
44
|
45
|
5 705
|
44
|
69
|
45
|
46
|
82
|
44
|
69
|
46
|
47
|
580 000
|
76
|
90-2
|
47
|
48
|
3 851
|
44
|
02
|
48
|
49
|
4 690 000
|
90-1
|
41
|
49
|
50
|
36 640
|
90-1
|
44
|
50
|
51
|
13 748
|
90-2
|
44
|
51
|
53
|
915 360
|
90-1
|
99
|
53
|
54
|
566 252
|
90-2
|
99
|
54
|
55
|
550 000
|
51
|
62-1
|
55
|
56
|
900 000
|
62-1
|
90-1
|
56
|
57
|
580 000
|
51
|
76
|
57
|
58
|
460
|
44
|
70
|
58
|
58
|
1 150
|
69
|
70
|
59
|
59
|
209
|
70
|
68-3
|
60
|
60
|
1 000 000
|
51
|
62-1
|
61
|
61
|
5 298
|
68-3
|
51
|
62
|
62
|
5 705
|
69
|
51
|
63
|
63
|
82
|
69
|
51
|
64
|
64
|
14 702
|
50
|
51
|
65
|
65
|
14 702
|
70
|
50
|
66
|
66
|
1 400 000
|
60-1
|
51
|
67
|
67
|
2 520 000
|
41
|
60-1
|
68
|
68
|
1 400 000
|
62-1
|
90-1
|
69
|
69
|
20 750
|
50
|
51
|
70
|
70
|
20 750
|
70
|
50
|
71
|
71
|
3 600 000
|
41
|
60-1
|
72
|
72
|
1 520 000
|
51
|
62-1
|
73
|
73
|
2 000 000
|
60-1
|
51
|
74
|
74
|
1 520 000
|
62-1
|
90-1
|
75
|
75
|
40 597
|
44
|
70
|
76
|
76
|
5 278
|
70
|
68-3
|
77
|
77
|
5 684
|
44
|
69
|
78
|
78
|
81
|
44
|
69
|
79
|
79
|
3 851
|
44
|
02
|
80
|
80
|
590 000
|
76
|
90-2
|
81
|
81
|
54 132
|
44
|
01
|
82
|
82
|
2 700 000
|
90-1
|
41
|
83
|
83
|
91 100
|
90-1
|
44
|
84
|
84
|
13 705
|
90-2
|
44
|
86
|
86
|
1 028 900
|
90-1
|
99
|
87
|
87
|
576 295
|
90-2
|
99
|
88
|
88
|
184 731
|
99
|
68-1
|
89
|
89
|
214 372
|
99
|
68-2
|
13. На основании данных Журнала хозяйственных операций (табл. 24) и данных об остатках по счетам бухгалтерского учета Общества на 1 января 20ХХг. сформировать Главную книгу, оборотно-сальдовую ведомость.
Список используемой литературы
- 1. Налоговый кодекс РФ часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ, гл. 26.2
- 2. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 г. № 64-н «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства».
- 3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ (в ред. от 03.11.2006), ст. 4, п. 3
- 4. Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учеб. Пособие / Под ред. д.э.н. М.А. Вахрушиной - М.: Вузовский учебник, 2009. - 368 с.
- 5. Новодворский В. Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. - М. : ТК Велби, Проспект, 2007. - 296 с.
- 6. Степанов А.С. Нормативные документы для бухгалтера / А.С. Степанов. - М. : ИБП-БИНФА, 2007. - №2.
|